• Посилання скопійовано

ПДВ, якщо за послуги платить третя особа

Підприємство (платник податку на прибуток і ПДВ) придбало у постачальника товар і продало його покупцеві. Покупець повернув товар через «Нову Пошту», але платником зазначив постачальника підприємства, який і зробив оплату повернення. Далі воно повернуло товар постачальнику і також платником був постачальник. Який податковий облік послуг повернення?

Перша операція

Покупець повернув товар через «Нову Пошту» підприємству, тобто, «Нова Пошта» надала послуги доставки товару. Кому надала? На кого виписано акт на послуги доставки?

Якщо акт на послуги виписано на покупця, то саме він отримує послуги доставки і на нього «Новою Поштою» має виписуватися податкова накладна, незалежно від того, хто є платником цих послуг. В такому разі в бухгалтерському і податковому обліку підприємства ця операція взагалі не відображається.

Якщо акт на послуги виписано на підприємство, то воно отримує ці послуги (Дт 93 Кт 631) і на нього «Новою Поштою» виписується податкова накладна (Дт 641 Кт 631). Так само щодо того, на кого виписується податкова накладна, якщо платить третя особа, консультує податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 101.16, ЗІР: «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?».

Але оскільки оплату цих послуг здійснить не підприємство, а постачальник, заборгованість на субрахунку 631 не підлягає погашенню, а тому вона підлягає списанню (Дт 631 Кт 719).

З наведеного випливає, що за цією операцією будуть витрати (Дт 93) і доходи (Кт 719), які вплинуть на розмір фінрезультату до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Причому податкових різниць тут немає.

Поряд з цим, оскільки підприємство не буде оплачувати ці послуги, йому потрібно буде нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ (див., наприклад, ІПК ДФСУ від 06.06.2018 р. № 2476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

 

Друга операція

Підприємство повертає товар постачальнику через «Нову Пошту».

Тут ситуація подібна до наведеної вище. Кому «Новою Поштою» надані послуги доставки? На кого буде виписано відповідний акт послуг доставки?

Якщо на підприємство, то всі податкові наслідки і відображення в бухгалтерському обліку буде такими ж, як і наведено вище.

Якщо акт на послуги випишуть на постачальника, то в бухгалтерському і податковому обліку підприємства ця операція не відображається.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10201
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202431
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202458
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427