Перша операція
Покупець повернув товар через «Нову Пошту» підприємству, тобто, «Нова Пошта» надала послуги доставки товару. Кому надала? На кого виписано акт на послуги доставки?
Якщо акт на послуги виписано на покупця, то саме він отримує послуги доставки і на нього «Новою Поштою» має виписуватися податкова накладна, незалежно від того, хто є платником цих послуг. В такому разі в бухгалтерському і податковому обліку підприємства ця операція взагалі не відображається.
Якщо акт на послуги виписано на підприємство, то воно отримує ці послуги (Дт 93 Кт 631) і на нього «Новою Поштою» виписується податкова накладна (Дт 641 Кт 631). Так само щодо того, на кого виписується податкова накладна, якщо платить третя особа, консультує податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 101.16, ЗІР: «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?».
Але оскільки оплату цих послуг здійснить не підприємство, а постачальник, заборгованість на субрахунку 631 не підлягає погашенню, а тому вона підлягає списанню (Дт 631 Кт 719).
З наведеного випливає, що за цією операцією будуть витрати (Дт 93) і доходи (Кт 719), які вплинуть на розмір фінрезультату до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Причому податкових різниць тут немає.
Поряд з цим, оскільки підприємство не буде оплачувати ці послуги, йому потрібно буде нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ (див., наприклад, ІПК ДФСУ від 06.06.2018 р. №2476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Друга операція
Підприємство повертає товар постачальнику через «Нову Пошту».
Тут ситуація подібна до наведеної вище. Кому «Новою Поштою» надані послуги доставки? На кого буде виписано відповідний акт послуг доставки?
Якщо на підприємство, то всі податкові наслідки і відображення в бухгалтерському обліку буде такими ж, як і наведено вище.
Якщо акт на послуги випишуть на постачальника, то в бухгалтерському і податковому обліку підприємства ця операція не відображається.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити