В ІПК від 16.11.2018 р. №4862/6/99-99-15-01-01-15/ІПК податківці зазначають, що сума майнового внеску (нерухомого майна, обладнання) платника податку - фізичної особи - резидента до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права не оподатковується ПДФО та військовим збором. При цьому підприємство-емітент має відобразити в ф. №1ДФ під ознакою доходу «178» суми коштів або майна, внесених фізособою до статутного фонду.
З огляду на проведення, які слід відображати в обліку в момент отримання внесків від засновників, вони не включаються ані до складу доходів, ані витрат. Тому сума внесків не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Приклад таких проведень див. тут. В даному випадку проведення буде: Дт 10 Кт 46.
Але якщо вклад вноситься необоротними активами, то слід пам’ятати про податкову амортизацію. Податківці у підкатегорії 102.05,«ЗІР», зауважили, що у податковому обліку не передбачено обмежень щодо нарахування амортизації на основні засоби та нематеріальні активи, внесені до статутного фонду підприємства. Тому, якщо такі основні засоби та нематеріальні активи призначені для використання в господарській діяльності платника податку, то вони підлягають амортизації згідно з пп. 138.3 ПКУ.
При отриманні внесків від фізосіб-засновників наслідків з ПДВ не виникає, тому що фізособа-засновник не є платником ПДВ.
Первісною вартістю основних засобів, що внесені до статутного капіталу підприємства, визнається погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п. 8 П(С)БО 7 (п. 10 П(С)БО 7). Тому в даному випадку засновникам доцільно погодити вартість майна згідно з актом оцінки, відповідно, підприємство ставить майно на баланс за такою ціною, погодженою засновниками, без ПДВ.
Надалі підприємство може використовувати отримане майно на власний розсуд, в тому числі і для здавання в оренду. Орендні операції обліковуються та оподатковуються на загальних підставах.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити