• Посилання скопійовано

Послуги з сертифікації від нерезидента: оподаткування ПДВ та «нерезидентським» податком

Нерезидент (Німеччина) надає послуги з сертифікації продукції резидента. Чи потрібно в даному випадку заповнювати Додаток ПН до Декларації з податку на прибуток? Чи виникають у резидента ПЗ з ПДВ та обов’язок складання і реєстрації ПН за отриманими послугами?

ПДВ

Згідно з пп. 180.2 ПКУ, у разі постачання послуг нерезидентами особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

Постачання послуг – будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПКУ).

Місце постачання послуг для цілей оподаткування ПДВ визначається відповідно до ст. 186 ПКУ. У відповідності із п. 186.4. ПКУ місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пп. 186.2 і 186.3 ПКУ. Зокрема, серед перелічених послуг у пп. 186.2 та 186.3 ПКУ послуги з сертифікації продукції відсутні. Таким чином місце їх постачання визначається за пп. 186.4 ПКУ – за місцем реєстрації їх постачальника. Оскільки послуги надає нерезидент, то місце їх постачання знаходиться за межами території України. Отже, такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ. Відповідно у резидента – отримувача цих послуг ПЗ з ПДВ не виникають та податкова накладна за отриманими послугами ним не складається. У Декларації з ПДВ такі операції також не відображаються.

 

Додаток ПН до Декларація з податку на прибуток

Додаток ПН до Декларації з податку на прибуток заповнюється окремо за кожним нерезидентом, якому виплачуються доходи із джерелом їх походження з України.

Дохід з джерелом його походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні (пп. 14.1.54 ПКУ).

Доходи нерезидента із джерелом їх походження з України та ставки податку на доходи нерезидента визначені пп. 141.4 ПКУ.

При цьому, податок з доходу нерезидентів в даному випадку не утримується, оскільки відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ податок з доходів нерезидентів не утримується з доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту і не зазначених у інших пп. 141.4.1 ПКУ.

Виходячи з форми Додатку ПН можна зробити висновок, що у ньому відображаються ті доходи, які перелічені у пп. 141.4.1 ПКУ. В даному ж випадку, отримані нерезидентом кошти не є його доходом із джерелом походження з України, а є виручкою від надання послуг (компенсацією вартості наданих нерезидентом послуг).

Таким чином вважаємо, що додатку ПН до Декларації з податку на прибуток виплачений нерезиденту дохід відображати не потрібно, оскільки даний додаток не містить відповідно поля для заповнення інформації про виплачену нерезиденту виручку від надання послуг.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202434
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202461
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427