20.11.2019 р. Наказом №488 викладено у новій редакції додаток 6 (Д6) до Декларації з ПДВ, таблиці 2 якого наведено розрахунок сум ПДВ, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг.
Таблиця 2 (Д6) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ. У цій таблиці зазначаються відомості про суми пільг з ПДВ за операціями, звільненими від оподаткування відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
За відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 2 таблиці 2 (Д6) проставляється умовний код «99999999».
Сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги, вказується в графі 4 таблиці 2 (Д6), та розраховується окремо для кожної з податкових пільг.
Обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники ПДВ, необоротних активів (без ПДВ), що використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, не враховуються у такому розрахунку.
Крім того, ДПС у листі від 31.01.2020 р. №1617/7/99-00-07-03-02-07 повідомляє, що за операціями, які оподатковуються за нульовою ставкою податку чи за ставкою 7%, сума податкових пільг з ПДВ не обраховується та відповідно у (Д6) (додатка 6) не відображається.
Розрахунок суми податкових пільг з ПДВ за звітний (податковий) період здійснюється без наростаючого підсумку з початку звітного року.
Сума податкових пільг з ПДВ обраховується у тому звітному (податковому) періоді, в якому здійснено операції, що звільняються від оподаткування ПДВ.
Отже, у разі постачання медичних виробів, що внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення, із застосовування ставки ПДВ у розмірі 7% розрахунок суми податкових пільг з ПДВ за звітний (податковий) період не здійснюється та таблиця 2 (Д6) не заповнюється.
***
Також читайте:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити