Підпунктом «ж» пп. 186.3 ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому їх отримувач зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Порядок оподаткування ПДВ транспортно-експедиторської діяльності роз'яснено в УПК №610, в який зазначено, якщо транспортно-експедиторські послуги надаються замовнику-резиденту, то такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги).
Якщо послуги надаються замовнику-нерезиденту, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ.
При цьому положення пп. «а» пп. 198.5 ПКУ зобов'язують платника податку нарахувати податкові виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН, зведену податкову накладну за товарами/послугами придбаними/виготовленими з ПДВ у разі, якщо такі товари/послуги призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, місце постачання яких розташоване за межами митної території України.
Крім того, ДПС в ІПК від 04.01.2019 р. №54/6/99-99-15-03-02-15/ІПК повідомляє, що штрафні санкції, визначені п. 120-1.1 ПКУ, не застосовуються до платників ПДВ за порушення ними граничного строку реєстрації/відсутності реєстрації в ЄРПН податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю), складені на постачання товарів/послуг для операцій:
- які звільнені від оподаткування;
- які оподатковуються за нульовою ставкою.
Оскільки платник має складати податкові накладні при визначенні податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до пп. «а» п. 198.5 ПКУ за товарами/послугами, що використовуються в операціях, які не є об'єктом оподаткування відповідно до пп. «ж» п. 186.3 ПКУ, то у разі порушення термінів реєстрації в ЄРПН таких податкових накладних до такого платника податку застосовуються штрафні санкції у розмірах, визначених пп. 120-1.1 ПКУ.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити