Згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
При цьому, на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін (п. 201.1 ПКУ).
Своєю чергою, місце постачання послуг з оренди нерухомого майна визначається за фактичним місцезнаходженням такого нерухомого майна (пп. «в» пп. 186.2.2 ПКУ).
Отже, надання послуг з оренди нерухомості, яка знаходиться на території України, в будь-якому випадку призведе до виникнення об’єкта оподаткування ПДВ і, відповідно, до обов’язку складання податкової накладної.
Зверніть увагу! У випадку, якщо така нерухомість розташована за межами України, то відповідно операція з надання її в оренду не є об’єктом оподаткування ПДВ і податкову накладну складати не потрібно!
А ось питання щодо того, на кого складати таку накладну, залежить від статусу представництва.
Так постійне представництво - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема:
- місце управління;
- філія;
- офіс;
- фабрика;
- майстерня;
- установка або споруда для розвідки природних ресурсів;
- шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів;
- склад або приміщення, що використовується для доставки товарів, сервер (пп. 14.1.193 ПКУ).
При цьому, таке постійне представництво може бути із статусом юрособи (і бути або платником, або неплатником ПДВ) або без такого статусу (зокрема, якщо воно не здійснює госпдіяльність).
Відповідно до цього виникає такий порядок складання податкової накладної:
- якщо представництво має статус юрособи та зареєстровано платником ПДВ, то податкова накладна складається як на звичайне постачання платнику ПДВ із зазначенням його ІПН;
- у разі, якщо представництво не зареєстровано платником ПДВ або не має статусу юрособи, то податкова накладна складається з типом причини «02» - Складена на постачання неплатнику податку та умовним ІПН 100000000000 (про це ми писали тут).
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити