Відповідно до пп. «б» п. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені п. 201.10 ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі, якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197, підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 197.1.28 ПКУ та операцій, передбачених п. 197.11 ПКУ).
Як бачимо, норми п. 198.5 ПКУ прямо звільняють платника ПДВ від нарахування податкових зобов’язань з ПДВ у разі здійснення ним операцій, передбачених п. 197.11 ПКУ.
Податківці у своїх ІПК від 13.07.2017 р. №1164/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та від 03.08.2017 р. №1470/6/99-99-15-03-02-15/ІПК зазначають, що у разі, якщо товари/послуги придбаваються платником податку для реалізації проекту МТД, а саме - для подальшого здійснення операцій з постачання таких товарів/послуг виконавцю проекту МТД, звільнення від оподаткування ПДВ яких передбачено п. 197.11 ПКУ, то у такому випадку податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ таким платником не нараховуються.
Також не потрібно нараховувати ПЗ з ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ, адже в п. 199.6 ПКУ написано, що правила цієї статті не застосовуються в разі проведення операцій, передбачених п. 197.11 ПКУ. Отже, і додаток 7 до декларації з ПДВ також не заповнюється та не подається. Про це також див. роз’яснення податківців>>
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити