Дата списання та дата зарахування коштів різні: як виписати податкову накладну?

Зрозуміло, що продавець, керуючись правилом першої події, склав ПН на дату зарахування коштів на рахунок (пп. 187.1 і 201.1 ПКУ). А що стосується покупця, то з однієї сторони, згідно з п. 198.2 ПКУ право на ПК у покупця виникає в періоді списання грошових коштів з рахунка, але з іншого — показати ПК можна за умови отримання зареєстрованої ПН.

Допомогли розібратися у такій ситуації податківці. Так, у листі ДФСУ від 16.03.2016 р. №5736/6/99-99-19-03-02-15 вони зазначають, що при відображенні ПК покупцю слід орієнтуватися не на дату списання грошей з рахунку, а на дату складання та реєстрації ПН продавцем. Так, якщо ПН зареєстровано своєчасно — покупець отримує право показати ПК у періоді складання ПН продавцем або в іншому звітному періоді протягом 365 к. дн. з дати складання ПН. Це відповідає ПКУ. Про це ми також зазначали тут>> 

Що стосується визнання ПК з ПДВ за касовим методом, зазначимо таке:

Відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ касовий метод – це метод податкового обліку, за яким:

• дата виникнення ПЗ з ПДВ визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг);
• дата виникнення права на ПК з ПДВ визначається як дата списання коштів з банківського рахунка (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

Під іншими видами компенсації можна мати на увазі звичний бартер (отримання товарів/послуг), надання простого векселя (лист ДФСУ від 28.10.2016 р. №23368/6/99-99-15-03-02-15) або зарахування зустрічних однорідних вимог (лист ДФСУ від 24.07.2017 р. №1323/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

З огляду на вищесказане, право на ПК з ПДВ за касовим методом не виникає, якщо ПН складена та зареєстрована, однак не оплачена.