Чи може бути складений один розрахунок коригування за зведеною формою до декількох ПН

Офіційна думка

В Узагальнюючій податковій консультації від 21.12.2012 р. №1177 "Щодо окремих питань складання зведеної податкової накладної" зазначено: 

"... Ні, не може. «Зведений» розрахунок коригування складається відповідно до періодичності оформлення зведених податкових накладних.

В одному «зведеному» розрахунку коригування не можуть коригуватися показники різних зведених податкових накладних. "

А що на практиці?

Важливо, як зазначено в УПК №1177, що в одному зведеному Розрахунку коригування не можуть коригуватися показники різних зведених податкових накладних.

Приклад.

ПП «Захід» щотижня в середу або четвер відвантажує ПП «Схід» металопрокат та будматеріали за різними договорами на поставку. У договорах визначено періодичність оплати поставленого товару: за договором №1 — 25 числа місяця, за договором №2 — 27 числа місяця. Зведені ПН виписуються на дату оплати (або останнім днем місяця).

Наступного місяця відбувається:

1) повернення покупцем металопрокату частинами протягом місяця. Продавець повернув кошти 30 числа місяця;

2) зміна суми компенсації будматеріалів, що передбачено додатком до договору.

За наведеними умовами треба скласти окремі зведені розрахунки коригування, що виписуватимуться до окремих зведених ПН.

Покупець повертає металопрокат частинами, а продавець повертає кошти однією сумою на всю вартість товару. Саме на цю дату — 30 числом — слід виписати зведений Розрахунок коригування на суму поверненого металопрокату.

Зведений Розрахунок коригування на зміну суми компенсації будматеріалів складається за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, на нашу думку — датою складання додатка до договору.