Зменшення кількості в одній товарній позиції у додатку 2 до ПН

У розрахунку коригування, який складається у зв’язку зі зміною кількості або ціни товарів/послуг, кожному рядку податкової накладної, що коригується, відповідає два рядки розрахунку коригування:

• у першому з них «обнуляється» рядок податкової накладної, кількість або ціна за яким змінюється;
• у другому, «парному» йому рядку, який додається і є новим для податкової накладної, зазначаються правильні показники.

У разі необхідності коригування податкової накладної у зв’язку із зміною кількості поставлених товарів/послуг без зміни їх ціни, на дату такого коригування постачальник (продавець) складає РК до ПН, яка була складена на дату постачання товарів.

У першому рядку табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування:

• у графі 1 зазначається порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
• у графі 2 зазначається причина коригування «Зміна кількості». Причина коригування зазначається в графі 2 без лапок та інших додаткових розділових знаків;
• значення граф 3–6 відповідає значенню відповідно граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 «Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)» зі знаком «–»  зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 8 «Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується; знак «–» у цій графі не вказується;
• графи 9–10 «Коригування вартості» не заповнюються;
• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується.

Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому:

• у графі 1 зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (наприклад, якщо в податковій накладній, що коригується, було 2 рядки, то у графі 1 зазначається номер 3);
• у графі 2 зазначається причина коригування «Зміна кількості». Причина коригування вказується в графі 2 без лапок та інших додаткових розділових знаків. Запис у графі 2 першого і другого рядків не повинен відрізнятися;
• значення граф 3–6 відповідає значенню відповідно граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 «Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)» зазначається нове (змінене, правильне) значення кількості товарів/послуг. У даному випадку там слід вказати значення, що на 3,84 куб.м. менше значення, вказаного у першому рядку РК;
• у графі 8 «Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 9–10 не заповнюються;
• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ).

При цьому, зверніть увагу, що обидва рядки не можуть мати один і той же номер; другому з «парних» рядків (новому рядку) може бути присвоєно тільки новий номер рядка, тобто, номер, якого не було в податковій накладній. 

Приклад. Номери рядків (графа 1) у податковій накладній мають значення 1 та 2. Коригується тільки рядок 1. Відповідно у розрахунку коригування у рядку, яким «обнуляється», у графі 1 вказується «1», а у другому рядку, яким зазначається фактична відвантажена кількість, зазначається «3», оскільки номер рядка «2» у податковій накладній вже «зайнято».

Водночас рядок податкової накладної («2»), який не коригується, у РК не відображається зовсім, проте враховується при визначені порядкового номеру рядка.