У разі зміни ПЗ у зв'язку з поверненням коштів необхідно виписувати розрахунок коригування до ПН

Відповідно до п. 201.4 ПКУ, податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця.

Пунктом 192.1 ПКУ визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Відповідно до п. 18 Порядку №1379, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст. 192 ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Отже, у разі зміни податкових зобов'язань продавця у зв'язку з поверненням ним покупцю коштів за товари (послуги) або повернення товарів розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної виписується в день повернення незалежно від того, чи здійснювалася така операція у тому самому звітному періоді, в якому було виписано податкову накладну, чи в іншому періоді.

Такі операції відображаються як покупцем, так і постачальником у Реєстрах виданих та отриманих податкових накладних (з від'ємним чи додатним значенням) та відповідно у деклараціях з ПДВ. Постачальник у графі 2 розділу I Реєстру зазначає дату складання Розрахунку, у графі 3 — порядковий номер, що відповідає номеру з графи 1 (номер Розрахунку коригування присвоюється відповідно до його номера у Реєстрі, п. 18 Порядку №1379), у графі 4 — вид документа згідно з позначенням, тобто РК.

Якщо повернення товару постачальнику або повернення авансу покупцеві відбуваються частинами, кожна така операція буде підставою для складання окремого Розрахунку.