Условная продажа признается не позднее даты подачи заявления об аннулировании регистрации плательщика НДС

В соответствии с п. 184.7 НКУ, если в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у налогоплательщика остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы налога были включены в налоговый кредит, налогоплательщик не позднее даты подачи заявления об аннулировании его регистрации в качестве налогоплательщика обязан признать условную поставку таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов.

В случае аннулирования лица по инициативе налогового органа условная поставка товаров и необоротных активов отражается в налоговой декларации по НДС по результатам последнего отчетного периода (с 1-го числа месяца по день аннулирования). Упомянутая норма не касается случаев реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.

Следовательно, плательщик НДС, у которого на учете остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы НДС были включены в налоговый кредит, должен не позднее даты подачи заявления об аннулировании его регистрации в качестве плательщика НДС (не позднее предельного срока представления налоговой отчетности) признать условную их поставку. Указанная операция проводится путем выписки НН:

1)в верхней левой части оригинала которой делается соответствующая отметка «Х» и указывается тип причины «10»;

2)в строках «Iндивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця)» проставляется ноль.

Такая НН включается в Реестр выданных и полученных НН, налоговую декларацию по НДС с соответствующим отражением в строке 1 и подлежит расшифровке в разделе I строки «Iнші» приложения 5 к декларации. Кроме того, такие НО в части условной поставки необоротных активов в виде справки указываются в строке «постачання необоротних активів» приложения 5.