Виправлення помилок в сумі ПДВ
Якщо помилка стосується ціни в ПН з нульовою ставкою, то необхідно керуватися правилами виправлення помилок у сумі ПДВ. Згідно з роз'ясненнями ДПС (див. консультацію у ЗІР, 101.15), у випадку помилкової ціни, ПН має відповідати первинному документу (накладній, акту тощо). Якщо така відповідність відсутня або первинний документ також містить помилки, необхідно:
- Скласти "обнулюючий" розрахунок коригування (РК) з кодом коригування 103 до неправильної ПН;
- Скласти нову правильну ПН з коректною ціною.
Особливості для нульової ставки
Для операцій міжнародних перевезень, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ (див. пп. 195.1.3 ПКУ), виправлення здійснюється аналогічно. Навіть, якщо ПДВ не нараховується (ставка 0%), помилка в ціні впливає на базу оподаткування та потребує коригування.
Строки виправлення
Важливо пам'ятати про строк давності для складання РК — це 1095 днів з дати складання ПН (пп. 192.1 ПКУ). Після спливу цього терміну зареєструвати РК в ЄРПН неможливо.
Оскільки помилка виявлена у серпні (ПН складено у червні), строк ще не вичерпано, тому виправлення цілком можливе.
Вплив на декларацію
Після складання РК та нової ПН необхідно подати уточнюючий розрахунок (УР) до ПДВ-декларації за червень, оскільки граничний строк подання декларації вже минув. В УР відображаються:
- Скасування показників неправильної ПН;
- Включення показників правильної ПН з коректною ціною.
Висновки:
- Помилка в ціні ПН виправляється шляхом складання "обнулюючого" РК з кодом 103 та складання нової правильної ПН, незалежно від того, що застосовується нульова ставка.
- Строк для виправлення помилки становить 1095 днів з дати складання ПН, тому у серпні ще можна виправити червневу ПН.
- Після виправлення ПН необхідно подати уточнюючий розрахунок до ПДВ-декларації за червень для коригування показників декларації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись