Виправлення помилки в ціні ПН з нульовою ставкою для міжнародних перевезень

Виправлення помилок в сумі ПДВ

Якщо помилка стосується ціни в ПН з нульовою ставкою, то необхідно керуватися правилами виправлення помилок у сумі ПДВ. Згідно з роз'ясненнями ДПС (див. консультацію у ЗІР, 101.15), у випадку помилкової ціни, ПН має відповідати первинному документу (накладній, акту тощо). Якщо така відповідність відсутня або первинний документ також містить помилки, необхідно:

• Скласти "обнулюючий" розрахунок коригування (РК) з кодом коригування 103 до неправильної ПН;
• Скласти нову правильну ПН з коректною ціною.

Особливості для нульової ставки

Для операцій міжнародних перевезень, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ (див. пп. 195.1.3 ПКУ), виправлення здійснюється аналогічно. Навіть, якщо ПДВ не нараховується (ставка 0%), помилка в ціні впливає на базу оподаткування та потребує коригування. 

Строки виправлення

Важливо пам'ятати про строк давності для складання РК — це 1095 днів з дати складання ПН (пп. 192.1 ПКУ). Після спливу цього терміну зареєструвати РК в ЄРПН неможливо. 

Оскільки помилка виявлена у серпні (ПН складено у червні), строк ще не вичерпано, тому виправлення цілком можливе.

Вплив на декларацію

Після складання РК та нової ПН необхідно подати уточнюючий розрахунок (УР) до ПДВ-декларації за червень, оскільки граничний строк подання декларації вже минув. В УР відображаються:

• Скасування показників неправильної ПН;
• Включення показників правильної ПН з коректною ціною.

Висновки:

• Помилка в ціні ПН виправляється шляхом складання "обнулюючого" РК з кодом 103 та складання нової правильної ПН, незалежно від того, що застосовується нульова ставка.
• Строк для виправлення помилки становить 1095 днів з дати складання ПН, тому у серпні ще можна виправити червневу ПН.
• Після виправлення ПН необхідно подати уточнюючий розрахунок до ПДВ-декларації за червень для коригування показників декларації.