• Посилання скопійовано

Правила оподаткування нецільової матеріальної допомоги, наданої неприбутковою організацією

Неприбуткова організація надає нецільову допомогу. Як має оподатковуватися ця допомога протягом 2017 року?

Окремих правил оподаткування ПДФО благодійної допомоги, яка надається неприбутковими організаціями, не встановлено.

Відповідно до пп. 170.7.1 ПКУ, не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна допомога (далі — благодійна допомога), яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним цим пунктом.

Тож оподаткування гуманітарної допомоги не відрізняється від інших видів благодійної допомоги.

З огляду на умови питання неприбуткова організація надає саме нецільову благодійну допомогу. Загальна норма щодо оподаткування наданої нецільової благодійної допомоги у 2017 році не змінилася. Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року.

У 2017 році сума нецільової благодійної допомоги, що надається резидентами фізособі, не оподатковується ПДФО, а отже, й військовим збором, у розмірі не більше 2240 грн. Сума перевищення нецільової допомоги над зазначеним розміром у 2240 грн включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Оскільки допомога надається у негрошовій формі, то базою утримання ПДФО, відповідно до п. 164.5 ПКУ, є сума такого перевищення, збільшена на натуральний коефіцієнт. У 2017 році він становить 1,2195.

Військовий збір при цьому утримується зі суми перевищення без збільшення на такий коефіцієнт, адже об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ та іншими нормами ПКУ, і не передбачено застосування натурального коефіцієнта для утримання військового збору.

Але для відображення в формі №1ДФ потрібно мати ідентифікаційний код та паспортні дані. А оскільки матеріальна допомога надається по заяві, тобто вже є ідентифікованою, то відсутність ідентифікаційного коду є вже проблемою неприбуткової організації. Адже невідображення інформації щодо фізосіб, яким надано матеріальну допомогу, в формі №1ДФ податковим агентом призводить до штрафу у розмірі 510 грн. 

Якщо немає можливості отримати дані фізосіб, то краще надавати неперсоніфіковану матдопомогу. У такому разі питань щодо оподаткування ПДФО не буде виникати, оскільки не буде ідентифіковано набувача допомоги.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Русанова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024242
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202469
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202490
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241451