Згідно з пп. "а" пп. 164.2.14 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, шкоди життю та здоров'ю, моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом.
Дана норма дійсно дає привід для неоднозначного її трактування. Адже не зовсім зрозуміло: текст про «чотирикратний розмір мінімальної заробітної плати» стосується усіх вказаних вище виплат чи лише моральної шкоди? На нашу думку лише моральної шкоди.
Це підтверджують і податківці в ІПК ДПС від 29.01.2025 р. №428/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК , де вони зазначають, що положення пп. "а" пп. 164.2.14 ПКУ в частині обмежень "в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом" стосуються виключно моральної шкоди, яка виплачується платнику податків – фізичній особі на підставі рішення суду.
Водночас, якщо платнику податків – фізичній особі на підставі рішення суду відшкодовуються збитки, завданих йому внаслідок заподіяння матеріальної шкоди, то сума таких відшкодованих збитків не оподатковуються ПДФО та ВЗ.
Отже, у наведеній ситуації уся сума матеріальної шкоди (208 219,80 грн) не оподатковується ПДФО та ВЗ.
Згідно зі ст. 4 Закону про бухоблік, доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Оскільки рішення суду датоване листопадом 2025 року, саме в цьому періоді виникає юридична підстава для визнання зобов'язання.
Бухгалтерські проведення:
- у листопаді 2025 року (на дату набрання чинності рішенням суду): Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» - Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — нараховано суму матеріальної шкоди за рішенням суду;
- у січні 2026 року (на дату виплати): Дт 685 - Кт 311 — перераховано кошти на виконання рішення суду.
Висновки: Сума матеріальної шкоди, яка виплачується фізичній особі за рішенням суду, не оподатковується ПДФО та ВЗ незалежно від її розміру. Нарахувати цю суму слід датою набрання чинності рішенням суду.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити