Суммы возмещений расходов по командировкам нужно отражать в отчете №1-ДФ

Если правильно поняли суть вопроса, речь идет не о налогообложении прибыли предприятия, а об отражении сумм возмещения понесенных работником во время командировки расходов в Налоговом расчете  сумм дохода, начисленного  (уплаченного) в пользу  плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога  (форма №1ДФ), утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее – приказ № 1020).  

Согласно пп. 168.2.2 и 168.1.1 НКУ юрлица являются налоговыми агентами по НДФЛ в случаях выплаты своим работникам доходов. А по пп. 14.1.180 НКУ, налоговый агент по НДФЛ, независимо от формы начисления, выплаты, предоставления (в денежной или неденежной форме) обязан начислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет от имени и за счет физлица, из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, установленном НКУ. 

При этом, НКУ не содержит четкого перечня доходов, которые обязательно нужно отражать в отчете по форме 1-ДФ. Как указано в «Базе знаний» на сайте Миндоходов (подкатегория 103.25):

-  в соответствии с пп.165.1.11 НКУ в общий месячный (облагаемый НДФЛ) доход физлица не включаются средства, полученные на командировку или под отчет, рассчитанные согласно п. 170.9 НКУ и р. ІІІ НКУ (т.е., те суммы, которые, в том числе, согласно пп. 140.1.7 НКУ можно относить в состав расходов на командировки). К ним же, судя из указанной консультации, относятся и суммы возмещения работодателем расходов на командировку, понесенных работником из собственных средств; 

- в соответствии с пп. 140.1.7 НКУ при определении объекта обложения налогом на прибыль учитываются расходы на командировки физлиц, которые пребывают в трудовых отношениях с плательщиком налога на прибыль, в том числе, в пределах фактических расходов командированных лиц на проезд (в том числе провоз багажа, бронирование транспортных билетов) как до места командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте).

Исходя из этого Миндоходов указывает: «оскільки підприємство (юридична особа) лише компенсує витрати працівника на відрядження,.. то податковий розрахунок за формою № 1ДФ подавати не зобов’язано». Безусловно, речь идет о том, что не обязано подавать форму №1-ДФ предприятие только в том случае, если в отчетном налоговом периоде (квартале) оно не начисляло и не выплачивало других сумм доходов и НДФЛ, требующих отражения и подачи такого отчета.  

Однако, согласно описания признака дохода 118 (приложение 2 к порядку, утвержденному приказом № 1020), с этим признаком дохода должны отражаться  в отчете по форме 1-ДФ  «Кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернуті у  встановлені законодавством строки». Из чего автор приходит к выводу, что, согласно порядка заполнения и подачи данного отчета, утвержденного приказом № 1020, отражать в отчете по форме 1 ДФ суммы начисленных и выплаченных работнику сумм возмещений расходов по командировкам все же нужно.