За яких умов благодійна допомога, надана фізособам, які мешкають на деокупованих територіях, не оподатковується?

Відповідно до діючих норм ПКУ не включається до оподаткованого доходу платника:

• цільова або нецільова благодійна допомога, надана платникові податку, який постраждав внаслідок збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану (див. пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ).

Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ.

До прийняття КМУ порядку підтвердження статусу осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою невключення до оподатковуваного доходу фізичних осіб - платників податку доходів, отриманих у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, статус таких осіб визначається самостійно надавачами цільової або нецільової благодійної допомоги (див. п. 26 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ);

• допомога на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби, що виникли у платників податку, визначених пп.165.1.54 ПКУ , згідно з Переліком, затвердженим постановою КМУ від 26.11.2014 №653 у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (див. пп. «б» пп.170.7.8 ПКУ).

• благодійна допомога надана фізособам, що мешкають (проживають) на території населених пунктів, у яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або що вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах у вигляді лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за Переліком, затвердженим постановою КМУ від 24.02.2016 р. №112, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення; (пп. «в» пп. 165.1.54, пп. «а» пп. 170.7.8 ПКУ).

При цьому, для підтвердження статусу зазначених осіб надаються, зокрема, але не виключно, документи що підтверджують місце реєстрації на території, де проводяться (проводилися) бойові дії згідно із затвердженим Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, довідка внутрішньо переміщеної особи, якщо особи вимушено покинули місце проживання, тощо.

Водночас, якщо вказана благодійна допомога надається на інші потреби, ніж визначені пп. 170.7.8 ПКУ, то таку благодійну допомогу слід вважати нецільовою, яка оподатковується згідно з положеннями ПКУ.

Якщо сума наданої благодійної допомоги перевищує суму, визначену в пп. «б» пп. 170.7.8 та пп. 170.7.3 ПКУ, то сума такого перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків з відповідним оподаткуванням (див. ІПК від 17.05.2024 р. №2766/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).

Громадська організація може окремо затвердити перелік документів внутрішнім рішенням. Додатково до наведених ІПК від 17.05.2024 р. №2766/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК у фізичної особи отримувача доцільно запросити  РНОКПП та паспортні дані, витяг про місце проживання.

Документальне оформлення

У бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги оформляється такими документами:

• лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення;

або

лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги;

погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити:

мету надання допомоги;

вид допомоги, її розмір;

реквізити отримувача допомоги;

осіб, відповідальних за передання допомоги;

передача благодійної допомоги кінцевому набувачу: у разі передачі товарів (послуг) – фіксується актом приймання-передачі благодійної допомоги, в якому обов’язково зазначаємо:

• назву документа;
• реквізити сторін;
• мету, зміст та обсяг операції;
• дату складання, підписи сторін.

У разі перерахування коштів – платіжне доручення (див. роз’яснення ДПС у Житомирській області).

Даний перелік документів не є вичерпним.

Окремо додаємо консультацію: «Надання благодійної допомоги: якими документами підтверджується?», в якій ми розглянули більш детально документальне оформлення надання благодійної допомоги.

Звітність

Громадській організації потрібно буде відзвітувати за наданою благодійною допомогою. 

Якщо благодійна допомога надана відповідно до:

• пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ – ознака доходу «205»;
• пп. «а» пп. 165.1.54 ПКУ – ознака доходу «187»;
• нецільова благодійна допомога – ознака доходу «169» (див. довідник).

Звертаємо увагу, цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів.

Таким чином, громадській організації потрібно проаналізувати порядок та умови надання благодійної допомоги (кому та на які цілі). І вже на основі даної інформації визначити чи є пільги та як звітувати.