Про застосування з грудня 2024 р. нової ставки ВЗ 5% можна почитати тут та тут.
Нова ставка ВЗ 5% замість 1,5% запроваджена Законом України від 10.10.2024 №4015-ІХ, який вніс зміни до ПКУ.
Пунктом 2 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» цього Закону встановлено, що доходи платників військового збору – осіб, визначених пп. 162.1 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених Кодексом.
На підставі цієї норми податкова служба тут зробила висновок:
- до доходів (їх частини), які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку у вигляді заробітної плати, у тому числі за час відпустки, у вигляді виплат, пов’язаних з тимчасовою втратою працездатності (за час перебування платника податку на лікарняному), за податкові періоди до 1 грудня 2024 року застосовується ставка військового збору 1,5 % незалежно від дати їх фактичної виплати (надання);
- до зазначених доходів, які будуть нараховані (виплачені, надані) за податкові періоди після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору 5%.
Тобто, якщо доходи нараховані (виплачені, надані) до 01.12.2024 р., вони оподатковуються за ставкою ВЗ 1,5%.
В даній ситуації доходи нараховані і виплачені в 2023 році, тоді ж утримані ПДФО і ВЗ і перераховані до бюджету.
В бухгалтерському обліку нарахування і виплата зазначеної орендної плати мала відображатися такими проведеннями:
- Дт 39 Кт 685 – нарахована орендна плата за грудень 2024 року;
- Дт 685 Кт 641 – утримано ПДФО;
- Дт 685 Кт 642 – утримано ВЗ;
- Дт 685 Кт 311 – перерахована орендна плата;
- Дт 641, 642 Кт 311 – перераховані до бюджету ПДФО, ВЗ.
Ця орендна плата мала відображатися в додатку 4ДФ (як нарахування, так і виплата) за той квартал 2023 року, коли вона була нарахована і виплачена.
А в грудні 2024 року на підставі акту за грудень 2024 року буде зроблене проведення:
- Дт 92, 93 тощо Кт 39.
З наведеного вище випливає, що відсутні підстави для застосування ставки ВЗ 5% до даної орендної плати. ВЗ не утримується з орендної плати на підставі акту за грудень 2024 р., тому що ВЗ вже було утримано і перераховано до бюджету в 2023 році.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити