Головна Усі консультації Оподаткування ПДФО

Які розміри ПСП застосовуються за наявності у працівника двох та більше малолітніх дітей

Оклад за посадою встановлено у розмірі 4 200 грн. Прийнято двох працівників (у одного двоє неповнолітніх дітей, у іншого – троє). Як правильно застосувати ПСП та як відобразити це у звіті за ф. №1ДФ?

Розміри ПСП з ПДФО у 2019 році

Кожен працівник має право на податкову соціальну пільгу (ПСП). Така пільга дозволяє зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати.

Розмір ПСП безпосередньо залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Таблиця 1

Податкова соціальна пільга з ПДФО (ПСП з ПДФО) у 2019 році*

Категорії осіб, що можуть скористатись правом зменшення суми місячного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати на суму ПСП з ПДФО (ст. 169 ПКУ)

Розмір ПСП з ПДФО (у відсотках до загального розміру ПСП*)

Сума ПСП з ПДФО, грн

Граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги, грн**

Для будь-якого платника податку (пп. 169.1.1 ПКУ)

100%

960,50

2690,00

Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, – з розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ)

100%

960,50 х кількість дітей

одному з батьків 2690,00 х кількість дітей

Для платника податку, який (пп. «а», «б» пп. 169.1.3 ПКУ): 
а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; 
б) утримує дитину-інваліда – з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років

150%

1440,75 х кількість дітей

2690,00 х кількість дітей

Для платника податку, який (пп. «в» – «е» пп. 169.1.3 ПКУ): 
в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; 
г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; 
ґ) є інвалідом I або II групи, у т.ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ
д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; 
е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після ДСВ, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ.

150%

1440,75

2690,00

 

 

 

 

 

* Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (1921 грн*50% = 960,50 грн).

** Відповідно до абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених пп. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

Порядок надання податкової соціальної пільги залишився без змін. З нашими прикладами щодо застосування ПСП у 2019 році можна ознайомитися в аналітиці>>

 

Таблиця ознак податкових соціальних пільг 

Таблиця 2

Ознака ПСП

 

01

У розмірі, що дорівнює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 01 січня звітного податкового року, з урахуванням положень абзацу восьмого пункту 1 розділу XIX Кодексу (пп. 169.1.1 ПКУ)

01

У розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 01 січня звітного податкового року (пп. 169.1.1 ПКУ)

02

У розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної в ознаці «01» (пп. 169.1.3 ПКУ)

03

У розмірі, що дорівнює 200% суми пільги, визначеної в ознаці «01» (пп. 169.1.4 ПКУ)

04

У розмірі, що дорівнює 100% суми пільги, визначеної в ознаці «01» для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПКУ)

 

Під час заповнення довідника ознак доходів і довідника ознак податкових соціальних пільг слід ураховувати можливі варіанти, наведені у таблиці 2.

Таблиця 3

Ознака доходу

Ознака податкової соціальної пільги

101

01

101

02

101

03

101

04

 

 

Отже, враховуючи вищезгадане:

1. Працівник у якого двоє неповнолітніх дітей має право на ПСП в такому розмірі:

  • 960,50 грн  * 2 (дітей) = 1921,00 грн;

Граничний розмір доходу складає:

  • 2690,00 грн  * 2 (дітей) = 5380,00 грн.

Отже, із зарплати працівника буде утримано ПДФО у розмірі:

  • (4200,00 грн  - 1921 грн) * 18% = 410,22 грн;

ВЗ буде утримано в сумі 63 грн:

  • 4200,00 грн*1,5% = 63 грн;

До видачі належить працівнику:

  • 4200,00 грн – 410,22 грн – 63 грн = 3726,78 грн.

У формі № 1ДФ слід відобразити ПСП із ознакою «04».

 

2. Працівник, у якого троє неповнолітніх дітей має право на ПСП в такому розмірі:

  • 960,50грн * 3(дітей) = 2881,5 грн;

Граничний розмір доходу складає:

  • 2690,00 грн  * 3 (дітей) = 8070,00 грн;

Отже, із зарплати працівника буде утримано ПДФО у розмірі:

  • (4200,00 грн - 2881,5 грн) * 18% = 237,33 грн;

ВЗ буде утримано в сумі 63 грн:

  • 4200,00 грн*1,5% = 63 грн;

До видачі належить працівнику:

  • 4200,00 грн – 237,33 грн - 63 грн = 3899,67 грн.

У формі №1ДФ слід відобразити ПСП із ознакою «04».

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Галина Казначей
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Оподаткування / ПДФО
Теги:
1-ДФ , Звітність , ПДФО , Пільги , Трудові відносини

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі