Відображення в звіті №1ДФ повернення передоплати ФОП

Податківці в «ЗІР» (підкатегорія 103.25)  у відповіді на запитання: «Чи необхідно ЮО подавати уточнюючий податковий розрахунок ф. №1ДФ у разі повернення ФОП суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній квартал?» зазначають таке:

Відповідно до пп. «б» п. 176.2  ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Тобто, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізосіб - підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність).  При цьому, форма податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджена наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. №4.

У разі повернення фізособою - підприємцем суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена суб’єктом господарювання у розрахунку за ф. №1ДФ за попередній квартал, суб’єкт господарювання зазначає таку суму повернення з від’ємним значенням у складі податкового розрахунку за будь-який наступний податковий період, протягом якого відбулося таке повернення коштів.

Тобто в ІІІ кварталі, в якому відбулося повернення коштів, перший ФОП має відобразити  в звіті №1ДФ суму повернення попередньої оплати зі знаком «мінус».