Порядок уплаты налогов на имущество физлицом-предпринимателем

Вопрос: Предприниматель-общесистемщик сдает в аренду нежилую недвижимость (в пользование арендатора переходит и участок, на котором она расположена). Документы на право собственности такой недвижимости оформлены на того же предпринимателя, но как на физлицо.  Нужно ли предпринимателю подавать декларации и платить налоги за такое имущество?

Ответ:

Согласно ст. 269, 270 НКУ плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектом налогообложения - земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

При этом, согласно п. 286.2 НКУ, физическое лицо - предприниматель подает в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по плате за землю, если земельный участок используется для осуществления хозяйственной деятельности на основании права собственности на земельный участок, права постоянного пользования или права аренды земельного участка, оформленных на физическое лицо - предпринимателя. Это соответствует нормам п. 286.2 НКУ, которым от обязанности подавать такую ​​декларацию освобождены только физлица.

Если указанные правоустанавливающие документы оформлены на физическое лицо, то начисление платы за землю (земельного налога или арендной платы) осуществляет орган ГФС, который выдает плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении платы за землю по установленной форме, в том числе если такое лицо использует указанные земельные участки для осуществления предпринимательской деятельности. Освобождение от уплаты земельного налога касается только плательщиков единого налога и только за участки, которые используются непосредственно такими плательщиками в их хозяйственной деятельности (пп. 4 п. 297.1 НКУ).

Таким образом,  СПД на общей системе  уплачивает земельный налог на основании налогового уведомления-решения и декларации по данному налогу не подает.

Что касается налога на недвижимое имущество, отличного от земельних участков, то плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости (пп. 266.1.1 НКУ).

Здесь ситуация обратная: пп. 266.7.5 НКУ устанавливает обязанность самостоятельно рассчитать сумму налога на недвижимость и подать декларацию по данному налогу только на юрлиц. Поэтому физлица такую декларацию не подают и сумму налога на недвижимость, которую они обязаны уплатить, им рассчитывают налоговики.  

Налоговые уведомления-решения с суммой налога и соответствующие платежные реквизиты направляются (вручаются) плательщику налога органом ГФС по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом) (пп. 266.7.2 НКУ).

Заметим, что если налоговыми органами до 1 июля соответствующее налоговое уведомление-решение не было отправлено, плательщик налога ответственности за неуплату налога не несет. Подробнее здесь>>>.