Порядок оподаткування дивідендів при переході на загальну систему

За пп. 137.4.2 ПКУ у разі якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду. З цього приводу також є лист ГУ ДФС у м. Києві від 05.09.2016 р. №19707/10/26-15-12-05-11.

Тож на підставі умов питання підприємство визнається платником податку на прибуток з 1 жовтня 2016 року. І саме з цієї дати всі операції будуть визначатися, як у платника податку на прибуток. 

А це означає, що при прийнятті після 1 жовтня 2016 року рішення про виплату дивідендів засновнику-фізособі за минулі періоді, оподатковувати дивіденди ПДФО потрібно буде за ставкою 5%, а не 18%. Таке правило оподаткування виходить із норми пп. 170.5.1 ПКУ. Не слід забувати, що нараховані дивіденди, які будуть виплачуватися фізособі,  ще підлягають утриманню військового збору за ставкою 1,5% (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). 

Детальніше особливості оподаткування дивідендів розглянуто у консультації. Про особливості відображення дивідендів у ф. №1ДФ розглянуто у консультації. 

Що стосується авансового внеску з податку на прибуток. Відповідно до п. 57.1-1.3 ПКУ авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується у разі виплати дивідендів фізособі.