Трансфертне ціноутворення (ТЦУ)
Операції з нерезидентом визнаються контрольованими для цілей ТЦУ лише у разі одночасного виконання двох вартісних критеріїв: річний дохід платника перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з конкретним нерезидентом — 10 млн грн за рік. Оскільки ваш обсяг закупівель становить менше 10 млн грн, операції не вважаються контрольованими згідно зі ст. 39 ПКУ. Отже, подавати Звіт про контрольовані операції та готувати документацію з ТЦУ у цьому випадку не потрібно.
Податкова різниця 30%
Для платників податку на прибуток, чиї операції з нерезидентами з Переліку №480 не є контрольованими, діє вимога щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на 30% вартості придбаних товарів (пп. 140.5.4 ПКУ). Це коригування є обов'язковим, якщо платник не відповідає критеріям ТЦУ, але працює з контрагентами зі спеціальних переліків КМУ. Проте існують два законні способи уникнути цього збільшення:
Отримати від нерезидента офіційну довідку, яка підтверджує, що він сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у своїй країні реєстрації.
Підтвердити відповідність ціни придбання рівню "витягнутої руки" шляхом підготовки скороченої документації з ТЦУ, навіть якщо операція не є контрольованою (абз. 5 пп. 140.5.4 ПКУ).
Питання КІК
Контрольовані іноземні компанії (КІК) стосуються випадків, коли резидент України (фізична або юридична особа) володіє часткою в іноземній компанії або здійснює над нею фактичний контроль (ст. 39-2 ПКУ). Сама по собі операція імпорту товарів від незалежного нерезидента, навіть якщо його організаційно-правова форма входить до Переліку №480, не створює відносин КІК. Оскільки ви зазначили, що ТОВ нічого не пов’язує з цими нерезидентами, крім торгових операцій, зобов'язань щодо звітування за КІК не виникає.
Необхідні дії платника
- Перевірка статусу: Підтвердіть, що нерезидент дійсно має організаційну форму, зазначену в Постанові КМУ №480;
- Запит документів: Зверніться до контрагента за довідкою про сплату податку на прибуток у його країні. Довідка має бути легалізована або апостильована та перекладена українською мовою;
- Відображення в обліку: Якщо довідка відсутня, ви зобов'язані збільшити фінрезультат у Додатку РІ до Декларації з податку на прибуток (рядок 3.1.6.2) на суму, що дорівнює 30% вартості імпортованого товару.
Висновки:
- ТЦУ не застосовується, оскільки обсяг операцій з нерезидентом менше 10 млн грн, а статус КІК не виникає через відсутність відносин контролю або володіння;
- Коригування фінрезультату на 30% є обов'язковим згідно з пп. 140.5.4 ПКУ, оскільки нерезидент входить до Переліку №480;
- Ви можете уникнути 30% коригування, якщо отримаєте від нерезидента підтвердження сплати ним корпоративного податку або самостійно підтвердите ціну за принципом "витягнутої руки".
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити