Щодо застосування пп. 165.1.54 ПКУ
Ця норма звільняє від оподаткування дохід, отриманий у вигляді благодійної допомоги, яка надається учасникам бойових дій та певним категоріям військовослужбовців. Однак, щоб допомога була неоподатковуваною, вона повинна відповідати умовам, встановленим у пп. «а» пп. 170.7.8 ПКУ.
Зокрема, допомога звільняється від ПДФО та ВЗ, якщо вона надається:
- для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту, технічних засобів спостереження, лікарських засобів, продуктів харчування тощо;
- для оплати (компенсації) вартості лікування, реабілітації та медичних послуг.
Перелік таких товарів та послуг чітко визначено Постановою КМУ від 24.02.2016 р. №112.
Таким чином, проста виплата коштів на картку працівника без визначення цільового призначення та без підтверджуючих документів про витрати на цілі з Переліку №112 не підпадає під дію цієї пільги і розглядається як інший оподатковуваний дохід.
Порядок оподаткування виплати
Оскільки виплата не відповідає умовам для звільнення, вона оподатковується на загальних підставах:
- ПДФО 18% — відповідно до п. 167.1 ПКУ;
- Військовий збір 5% — відповідно до п. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ та з урахуванням чинної ставки.
Як надати допомогу мобілізованому працівнику без оподаткування
Існують законні способи надання допомоги, які не оподатковуються:
1. Нецільова благодійна допомога
Можна надати працівнику нецільову благодійну допомогу, сума якої у 2025 році не перевищує 4240 грн сукупно за рік. Ця сума не оподатковується ПДФО та ВЗ. Сума перевищення оподатковується на загальних підставах (пп. 170.7.3 ПКУ).
2. Цільова благодійна допомога на лікування
Якщо працівнику потрібні кошти на лікування чи реабілітацію, роботодавець може надати цільову допомогу в будь-якому розмірі без оподаткування. Для цього потрібні документи, що підтверджують потребу в лікуванні та вартість послуг. Кошти можна перерахувати безпосередньо закладу охорони здоров'я або компенсувати працівнику його документально підтверджені витрати (пп. 165.1.19 ПКУ).
3. Цільова допомога за Переліком №112
Роботодавець може надати допомогу на суму 50 000 грн (або будь-яку іншу) без податків, якщо вона буде цільовою.
Для цього необхідно:
- Отримати від працівника заяву з проханням надати допомогу для придбання конкретних товарів з Переліку №112 (наприклад, бронежилета, каски, дрона тощо).
- Видати наказ про надання цільової благодійної допомоги.
- Перерахувати кошти працівнику та отримати від нього підтверджуючі документи про покупку (чеки, накладні), або самостійно придбати ці товари та передати їх працівнику за актом.
Висновок: Така одноразова грошова виплата у розмірі 50 000 грн мобілізованому працівнику не звільняється від оподаткування на підставі пп. 165.1.54 ПКУ. Вона підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ на загальних підставах.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
