З вартості олії, виданої в рахунок орендної плати, необхідно утримати 18% ПДФО та 5% військового збору. ЄСВ на такі виплати не нараховується.
При розрахунку ПДФО база оподаткування (вартість олії) збільшується на «натуральний» коефіцієнт, який становить 1,2195. Для військового збору коефіцієнт не застосовується.
Обґрунтування
Якщо юридична особа або ФОП (орендар) виплачує дохід у вигляді орендної плати фізичній особі (орендодавцю), такий орендар є податковим агентом і зобов'язаний утримати та сплатити податки до бюджету.
1. Податки та їх ставки
- ПДФО: Ставка становить 18%. Це передбачено пп. 167.1 ПКУ;
- Військовий збір (ВЗ): Ставка становить 5%. Ця ставка діє з 1 грудня 2024 року;
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Не нараховується. Відносини за договором оренди майна не мають ознак виконання робіт чи надання послуг, тому орендна плата не є базою для нарахування ЄСВ (ст.7 Закону про ЄСВ).
2. Особливості розрахунку для виплати в натуральній формі
Оскільки дохід надається у негрошовій формі (олією), база для утримання ПДФО визначається з урахуванням «натурального» коефіцієнта. Це необхідно, щоб утриманий податок не зменшував суму доходу, яку має отримати орендодавець.
Натуральний коефіцієнт розраховується за формулою, наведеною в пп. 164.5 ПКУ: К = 100 / (100 – Сп), де Сп – ставка ПДФО (18%). К = 100 / (100 – 18) = 100 / 82 = 1,219512 (для розрахунків зазвичай використовують чотири знаки після коми: 1,2195).
База для ПДФО = Вартість натурального доходу × Натуральний коефіцієнт.
База для ВЗ = Вартість натурального доходу (без коефіцієнта).
3. Приклад розрахунку (на 1 літрі олії вартістю 60,00 грн)
- Вартість доходу (база для ВЗ): 60,00 грн;
- Розрахунок Військового збору: 60,00 грн × 5% = 3,00 грн;
- Визначення бази для ПДФО: 60,00 грн × 1,2195 = 73,17 грн;
- Розрахунок ПДФО: 73,17 грн × 18% = 13,17 грн;
- Загальна сума податків до сплати до бюджету: 13,17 грн (ПДФО) + 3,00 грн (ВЗ) = 16,17 грн.
Таким чином, видавши орендодавцю 1 літр олії вартістю 60,00 грн, орендар повинен сплатити до бюджету 16,17 грн податків.
4. Строки сплати податків
Оскільки виплата доходу здійснюється в натуральній формі, утримані ПДФО та ВЗ необхідно перерахувати до бюджету протягом трьох банківських днів, що настають за днем такої виплати (надання) (пп. 168.1.4 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
