Додаткові блага - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (див. пп. 14.1.47 ПКУ).
Відсутність додаткового блага
Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку.
Участь у тренінгах передбачає отримання інформаційно-консультаційних послуг на підставі укладеного договору з його організатором.
Тож, якщо за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юрособа (роботодавець), інтереси якої представляють працівники, то сума, сплачена роботодавцем за участь у такому семінарі, не є доходом таких працівників, відповідно, і об’єктом оподаткування ПДФО.
Отже, якщо в документах на участь у тренінгу відсутня персоніфікація працівників, то вартість тренінгу не буде для учасників додатковим благом, відповідно не потрібно утримувати ПДФО, ВЗ та нараховувати ЄСВ та відображати у додатках єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
Визнання додаткового блага
Якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є конкретні працівники, які отримують ці послуги, то суму, сплачену роботодавцем за їх участь у тренінгу, можна розглядати як дохід, отриманий працівниками у вигляді додаткового блага, який включається до місячного оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО за ставкою 18% і ВЗ за ставкою 5%. Також буде ЄСВ 22%, якщо тренінг проводила організація, не акредитована як навчальний заклад.
А оскільки додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування ПДФО обчислюється за правилами, визначеними пп. 164.5 ПКУ. Згідно з пп. 164.5 ПКУ, під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПКУ, тобто помножена на натуральний коефіцієнт, який для ставки ПДФО 18% становить 1,21951.
Додаткове благо в додатку 4ДФ єдиної звітності відображають за ознакою доходу «126».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
