Безвідсоткова поворотна фінансова допомога: оподаткування при її поверненні фізособі

Поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення

Визначення фіндопомоги у пп. 14.1.257 ПКУ поширюється на всіх платників податків – фізичних та юридичних осіб, проте наслідки отримання та надання фіндопомоги можуть бути різними для юросіб – платників податку на прибуток та "єдинників".

Зауважимо, що відповідно до умов договору поворотна фінансова допомога є короткостроковою, незалежно від того, чи буде вона повернена підприємством достроково, чи за терміном договору, тому що з дати балансу 30.06.2024 р. до 10.05.2025 р. пройде менше року. Отже, дисконтувати цю заборгованість не потрібно.

Ніяких податкових наслідків у підприємства-отримувача не буде, якщо поворотна фінансова допомога буде повернена вчасно.

Проте, якщо заборгованість не буде повернено з тих чи інших причин вчасно, вона буде вважатися простроченою і після спливу строку позивної давності може бути визнана безнадійною. Дана умова застосовується щодо наведеної ситуації. Більш ширший перелік ознак для ідентифікації заборгованості як безнадійної наведено в пп. 14.1.11 ПКУ.

Якщо підприємство-отримувач протягом дії договору стане платником єдиного податку, то необхідно буде повернути кошти протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. В іншому випадку така сума буде доходом платника ЄП та підлягатиме оподаткуванню (пп. 3 пп. 292.11 ПКУ).

Більш детально щодо оподаткування фінансової допомоги можна ознайомитись тут.

Також нагадуємо, що основна сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається фізичній особі – підприємцю або фізичній особі, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «153». Докладніше про це ми писали тут.