Чи заповнювати таблицю 4 додатку 7 при заповненні декларації?

Відповідно до п. 187.10 ПКУ платники податку, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу:

• фізичним особам;
• бюджетним установам, незареєстрованим як платники ПДВ;
• житлово-експлуатаційним конторам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, об'єднанням співвласників багатоквартирних будинків;
• іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості,
• визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

Крім того, новою редакцією абз. 1 п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (набула чинності 23.05.2020 р.) передбачено, що тимчасово, до 01.01.2022 р., платники ПДВ, які здійснюють, зокрема, постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії" визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

У п. 16 розділу ІІІ Порядку № 21 вказано, що у разі одночасного застосування платником ПДВ касового методу і загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту у зв'язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум ПДВ, нарахованих (сплачених) у зв'язку із отриманням товарів/послуг, у порядку і за формою відповідно до таблиці 4 (Д7) (додаток 7).

Отже, лише у разі одночасного застосування касового методу та загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту здійснюється розподіл сум ПДВ із заповненням таблиці 4 (Д7) (додатку 7).

Таблиця 4 (Д7) (додатку 7) до Декларації з ПДВ заповнюється таким чином:

у графах 1 та 2 вказується залишок з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів/послуг для касового методу. Оскільки, в ситуації, що розглядається, це перший звітний період, в якому почав застосовуватися касовий метод, то ці графи не заповнюються. А надалі  

• у графі 1 зазначають дані графи 13 таблиці за попередній період;
• у графі 2 - дані графи 14 таблиці за попередній період;
• у графах 3 та 4 - обсяг товарів/послуг, що були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 7. При цьому суми ПДВ з графи 4 включаються до податкового кредиту за наявності оформленої податкової накладної;
• у графах 5 та 6 - обсяг придбаних товарів/послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 7. Ці обсяги та суми ПДВ далі розподіляються в графах 7, 8, 9, 10;
• у графах 7 та 8 - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з граф 5 та 6 відповідно), що були придбані для касового методу;

у графах 9 та 10 - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з граф 5 та 6 відповідно), що були придбані в межах загальних правил (не для касового методу) та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій. При цьому суми ПДВ з графи 10 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином оформленої податкової накладної;

у графах 11 та 12 - оплата із залишку з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів/послуг для касового методу (з граф 1 та 2 відповідно). При цьому, суми ПДВ з графи 12 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином оформленої податкової накладної;

у графах 13 та 14 - залишок неоплачених товарів/послуг для застосування касового методу, що переноситься до граф 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період. 

Сума обсягу, що зазначається в графі 13, розраховується за такою формулою:

• значення графи 1 мінус значення графи 11 плюс значення графи 7. 

Сума ПДВ, що зазначається в графі 14, розраховується за такою формулою:

• значення графи 2 мінус значення графи 12 та плюс значення колонки 8.