• Посилання скопійовано

Чи заповнювати таблицю 4 додатку 7 при заповненні декларації?

Підприємство працює за касовим методом. Купівля-продаж електроенергіі та природного газу. Тільки почали працювати і в травні пішли перші покупки та продаж. Чи заповнювати таблицю 4 додатку 7 при заповненні декларації? Саме за травень місяць була ситуація, коли товар підприємство отримало в травні, а оплатили його в червні

Відповідно до п. 187.10 ПКУ платники податку, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу:

  • фізичним особам;
  • бюджетним установам, незареєстрованим як платники ПДВ;
  • житлово-експлуатаційним конторам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, об'єднанням співвласників багатоквартирних будинків;
  • іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості,
  • визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

Крім того, новою редакцією абз. 1 п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (набула чинності 23.05.2020 р.) передбачено, що тимчасово, до 01.01.2022 р., платники ПДВ, які здійснюють, зокрема, постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії" визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

У п. 16 розділу ІІІ Порядку №21 вказано, що у разі одночасного застосування платником ПДВ касового методу і загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту у зв'язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум ПДВ, нарахованих (сплачених) у зв'язку із отриманням товарів/послуг, у порядку і за формою відповідно до таблиці 4 (Д7) (додаток 7).

Отже, лише у разі одночасного застосування касового методу та загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту здійснюється розподіл сум ПДВ із заповненням таблиці 4 (Д7) (додатку 7).

Таблиця 4 (Д7) (додатку 7) до Декларації з ПДВ заповнюється таким чином:

у графах 1 та 2 вказується залишок з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів/послуг для касового методу. Оскільки, в ситуації, що розглядається, це перший звітний період, в якому почав застосовуватися касовий метод, то ці графи не заповнюються. А надалі  

  • у графі 1 зазначають дані графи 13 таблиці за попередній період;
  • у графі 2 - дані графи 14 таблиці за попередній період;
  • у графах 3 та 4 - обсяг товарів/послуг, що були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 7. При цьому суми ПДВ з графи 4 включаються до податкового кредиту за наявності оформленої податкової накладної;
  • у графах 5 та 6 - обсяг придбаних товарів/послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 7. Ці обсяги та суми ПДВ далі розподіляються в графах 7, 8, 9, 10;
  • у графах 7 та 8 - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з граф 5 та 6 відповідно), що були придбані для касового методу;

у графах 9 та 10 - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з граф 5 та 6 відповідно), що були придбані в межах загальних правил (не для касового методу) та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій. При цьому суми ПДВ з графи 10 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином оформленої податкової накладної;

у графах 11 та 12 - оплата із залишку з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів/послуг для касового методу (з граф 1 та 2 відповідно). При цьому, суми ПДВ з графи 12 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином оформленої податкової накладної;

у графах 13 та 14 - залишок неоплачених товарів/послуг для застосування касового методу, що переноситься до граф 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період. 

Сума обсягу, що зазначається в графі 13, розраховується за такою формулою:

  • значення графи 1 мінус значення графи 11 плюс значення графи 7. 

Сума ПДВ, що зазначається в графі 14, розраховується за такою формулою:

  • значення графи 2 мінус значення графи 12 та плюс значення колонки 8.

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Податок на землю при зміні цільового призначення землі
    Підприємство змінило цільове призначення 3-х земельних ділянок (2 об'єднали, 1 окремо) з сільськогосподарського (для ведення особистого селянського господарства) на колективне житлове будівництво 24.09.2024 р. Чи потрібно подавати уточнюючу податкову декларацію? Як її правильно заповнити та чи передбачені штрафні санкції?
    19.11.202418
  • Чи потрібна ліцензія на оптову торгівлю пальним при зміні розпорядника акцизного складу?
    Буде проведена зміна розпорядника акцизного складу, на якому наявні залишки пального. Підприємство отримає оплату за передані залишки від нового розпорядника. Чи потрібна ліцензія на право оптової чи роздрібної торгівлі пальним при зміні власника акцизного складу?
    18.11.202481
  • Чи можна оплатити ліки для фізособи без оподаткування?
    Підприємство отримало запит на допомогу від особи, яка перебуває на лікуванні у військовому шпиталі. Придбали та передали цій особі ліки, які призначив лікар. Особа не є працівником підприємства та не є родичем працівника підприємства. Чи можно провести передачу ліків як благодійну неоподатковувану допомогу? Як відобразити це у звітності?
    15.11.202437
  • Подвійне оподаткування доходів фізособи у Великобританії та в Україні
    Українка тимчасово проживає як біженець у Великобританії. В Україні зареєстрована ФОПом на ІІ групі ЄП, надає онлайн-консультації в Україні, послуги психолога (інші медичні послуги), отримуючи оплату на підприємницький рахунок. Планує зареєструватися ФОПом у Великобританії. Чи можна уникнути подвійного оподаткування доходів?
    14.11.202437
  • Чи сплачувати екологічний податок за зберігання макулатури?
    Підприємство закуповує відходи (макулатуру), обліковує на рахунку 281, оброблює ці відходи і перепродає. Має дозвіл на здійснення операцій з оброблення відходів. Чи потрібно сплачувати екологічний податок?
    14.11.202423