Згідно з п. 39.2.1.1 ПКУ контрольованими операціями є господарські операції платника податків, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків.
Таким чином, визначальною умовою для визнання операцій контрольованими є вплив таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків.
Податківці щодо цього питання роз’яснюють, що сума нарахованих процентів (дивідендів) враховується при визначені вартісного критерію контрольованих операцій.
Відповідно до цього суми внесених (отриманих) у грошовій формі інвестицій не враховуються при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертного ціноутворення, а ось сума нарахованих процентів (дивідендів) за такими операціями підлягає врахуванню при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій та має відображатись у звіті про контрольовані операції.
Однак, зверніть увагу, що правило «витягнутої руки» в такому випадку застосовується лише у випадку, коли дивіденди виплачуються у негрошовій формі. У заліковому варіанті, який поширений на практиці, операції з продажу товарів, необоротних активів, зобов’язання з оплати яких у інвестора зараховуються із зобов’язаннями емітента щодо виплати дивідендів, відображаються в звичайному порядку, як і інші операції купівлі-продажу.
Отже, операція з виплати дивідендів у негрошовій формі або шляхом взаємозаліку може бути контрольованою:
- якщо нерезидент, якому вони виплачуються, належить до зазначених в пп. 39.2.1.1-39.2.1.3 та 39.2.1.5 ПКУ;
- і якщо резидентом виконуються умови, встановлені пп. 39.2.1.7 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись