Підпунктом 215.3.10 ПКУ для товарів, зазначених у пп. 215.3.4 ПКУ, встановлено ставку податку на рівні 0,042 євро за кожен літр реалізованого (відпущеного) вроздріб товару (раніше — 5% вартості). Перерахунок у нацвалюту відбувається за офіційним курсом НБУ, що діє на 20-й день місяця, який передує кварталу, в якому реалізується товар (продукція). Отриманий результат застосовується протягом усього звітного кварталу (абз. 2 п. 217.3 ПКУ).
Наприклад, для I кварталу 2016 р. слід брати курс НБУ на 20.12.2015 р. та застосовувати протягом усього I кварталу 2016 р. (0,042 євро х 25,462988), а для II кварталу 2016 р. — брати курс НБУ на 20.03.2016 р. та застосовувати протягом усього II кварталу 2016 р. Як бачимо, норма абз. 2 п. 217.3 ПКУ орієнтує на використання курсу НБУ протягом цілого кварталу, тим часом як звітним податковий періодом з акцизного податку є календарний місяць. Сподіваємося, найближчим часом з'являться чіткі роз'яснення податківців з цього питання.
Щодо нарахування ПДВ та акцизу, то в своєму листі від 26.01.2016 р. №1390/6/99-99-19-03-02-15 ДФСУ чітко пояснює, що акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів нараховується на вартість підакцизних товарів, яка, в свою чергу, включає суму ПДВ, розраховану відповідно до п. 188.1 ПКУ.
Так, фактична роздрібна ціна (ціна у фіскальному чеку) в 2016 році обчислюється за формулою:
ФРЦ (фактична роздрібна ціна) = ціна без ПДВ х 1,2 + акциз.
Сума податкового зобов'язання з ПДВ (ПЗпдв) буде складати:
ПЗпдв = (ФРЦ - акциз) : 120 х 20.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись