Акцизний податок та звітність
Столове вино є підакцизним товаром. ФОП — платник єдиного податку 2 групи має право здійснювати його роздрібний продаж: обмеження щодо торгівлі підакцизними товарами для платників єдиного податку не поширюється, зокрема, на роздрібний продаж столових вин — пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ.
При цьому для здійснення роздрібної торгівлі виключно столовими винами ліцензія на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями не потрібна. Це випливає із Закону №3817-IX та підтверджується актуальною позицією ДПС — база ЗІР, категорія 113.03.
При цьому, відсутність обов’язку отримувати ліцензію не звільняє від сплати акцизного податку. Платником роздрібного акцизу згідно з пп. 212.1.11 ПКУ, є суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який реалізує підакцизні товари. Об’єктом оподаткування є операції з їх роздрібної реалізації — пп. 213.1.9 ПКУ. Ставка акцизного податку при роздрібному продажу алкогольних напоїв становить 5% (пп. 215.3.10 ПКУ). Базою оподаткування відповідно до приписів пп. 214.1.4 ПКУ, є вартість реалізованого товару з ПДВ, але без урахування самого 5% роздрібного акцизу.
За результатами місяця подається декларація з акцизного податку з відповідним Додатком 5 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів», який складається окремо за відповідними адміністративно-територіальними одиницями, де розташовані місця реалізації.
Декларація подається щомісяця протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. Оскільки для торгівлі виключно столовими винами ліцензія не потрібна, за відсутності у звітному місяці операцій, що формують показники декларації, обов’язок подавати «нульову» декларацію лише через факт здійснення такого виду діяльності не виникає.
Відображення столового вина у фіскальному чеку
При продажу підакцизних товарів розрахункові операції через РРО/ПРРО проводяться з використанням режиму попереднього програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товару, його ціни та обліку кількості — п. 11 ст. 3 Закону про РРО.
Для підакцизного товару у фіскальному чеку зазначається повний 10-значний код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД. Відповідна вимога передбачена Положенням про форму та зміст розрахункових документів, затвердженим наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13.
Отже, для конкретного столового вина в РРО/ПРРО необхідно запрограмувати:
- найменування, яке дозволяє однозначно ідентифікувати конкретний товар;
- повний 10-значний код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД;
- ціну та кількість товару;
- відповідну інформацію про 5% акцизний податок згідно з вимогами до форми фіскального чека.
Код УКТ ЗЕД доцільно звіряти з первинними документами постачальника, однак у РРО/ПРРО має бути зазначений саме правильний код УКТ ЗЕД конкретного товару, а не будь-який код, формально зазначений постачальником. За проведення розрахунків через РРО/ПРРО без програмування коду УКТ ЗЕД для кожного підакцизного товару, найменування, ціни чи обліку кількості передбачено штраф у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян — 5 100 грн (п. 7 ст. 17 Закону про РРО).
Необхідність зазначення у фіскальному чеку цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку визначається тим, чи підлягає конкретне вино маркуванню - необхідно враховувати конкретний код УКТ ЗЕД, міцність та склад товару, а також передбачені ПКУ винятки щодо алкогольних напоїв, які не підлягають маркуванню. Якщо конкретне столове вино відповідно до законодавства не підлягає маркуванню маркою акцизного податку, цифрове значення штрихового коду такої марки у фіскальному чеку не зазначається.
Висновки
- ФОП — платник єдиного податку 2 групи має право продавати столове вино без ліцензії, але така реалізація оподатковується роздрібним акцизом за ставкою 5%;
- За місяці, у яких здійснювався продаж столового вина, ФОП зобов’язаний подавати декларацію з акцизного податку з відповідним розрахунком роздрібного акцизу. За відсутності операцій обов’язок подавати «нульову» декларацію не виникає;
- У фіскальному чеку РРО/ПРРО столове вино має бути ідентифіковане як окремий підакцизний товар із зазначенням найменування, ціни, кількості, повного 10-значного коду УКТ ЗЕД та інформації про 5% акцизний податок.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
