Все расходы, отраженные в налоговом учете, должны подтверждаться документально

Нельзя «просто уменьшить» сумму в счете и НН, ведь любые действия

бухгалтера должны быть подкреплены первичными документами. Исходя из существующих

у предприятия первичных документов, ситуация такова:

— есть услуги, предоставленные оператором мобильной связи в течение месяца,

на общую сумму по определенному телефонному номеру; это подтверждено счетом

и НН. Значит, необходимо сделать в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов

Д-т 92 (93, 34) К-т 631 на сумму расходов без НДС и Д-т 641/НДС К-т 631 на сумму

НДС. Соответственно, в налоговом учете предприятие имеет право на налоговые

расходы в сумме расходов без НДС и налоговый кредит. Авансовый отчет в данном

случае подать невозможно, т. к. отсутствует документ, подтверждающий расходы.

Что делать с уплаченной оператору суммой за услуги? Это уже на усмотрение

предприятия. Документов для отражения части оплаты через терминал у него нет.

Значит, можно либо заплатить всю сумму по счету оператора и погасить задолженность

перед ним по кредиту субсчета 631. При этом в учете оператора мобильных услуг

возникнет задолженность перед предприятием на сумму переплаты. Но до сверки

расчетов с оператором и составления соответствующего акта в учете предприятия

она не возникнет (так как отсутствуют первичные документы для ее отражения).

Либо отразить в учете полученные услуги (Д-т 92 (93, 34) К-т 631) и уплатить

сумму задолженности, выставленной согласно счету от оператора. Если не было

других оплат, это будет сумма оказанных в течение месяца услуг за вычетом уплаченных

через терминал 400,00 грн (Д-т 631 К-т 311). Конечно, у предприятия при этом

возникнет сальдо на субсчете 631 в сумме 400,00 грн как задолженность перед

таким поставщиком. В дальнейшем можно провести с оператором сверку кредиторской

задолженности — например, в ходе годовой инвентаризации, но по желанию можно

и раньше — и отнести сумму обнаруженной разницы в бухучете к другим обычным

доходам на счет 746 (Д-т 631 К-т 746), и так же отразить в составе других обычных

доходов в налоговом учете как безвозвратную финансовую помощь. Ведь поскольку

у предприятия не будет документов, которые бы позволили идентифицировать лицо,

оплатившее услуги, оказанные предприятию, то и в бухгалтерском учете указать,

от кого такой доход получен, невозможно. При этом необходимо будет отсторнировать

сумму НДС с услуг на сумму 400,00 грн, если раньше на основании НН она была

отнесена к НК.