Налог на доходы нерезидентов, установленный п. 60.1 НКУ, касается только юридических лиц – нерезидентов, получающих доходы с источником их происхождения из Украины. Физические лица – нерезиденты уплачивают не налог на прибыль (по ст. 160 НКУ), а НДФЛ – согласно п. 170.10 НКУ.
Так, согласно пп. 170.10.3 НКУ, в случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.
Следует учитывать, что согласно пп. 170.10.1 НКУ, доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются НДФЛ по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов). В частности, вознаграждение, выплаченное нерезиденту за выполненные агентские услуги, в Украине облагается по ставке 15%-17% (п. 167.1 НКУ).
Также следует учитывать нормы ст. 103 НКУ, которая позволяет нерезидентам облагать доходы с источником происхождения из Украины согласно норм международного договора об устранении двойного налогообложения. Так, согласно ст. 14 такого договора между Украиной и Молдавией, доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства о предоставлении профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, за исключением случая, когда он располагает регулярно доступной постоянной базой в другом Государстве для осуществления этой деятельности.
Таким образом, ваш нерезидент имеет право (по желанию) воспользоваться указанной нормой, но для этого он должен такое желание изъявить и доказать право им воспользоваться (справкой о статусе резидента в соответствии с п. 103.4-103.6 НКУ).
Что же касается НДС, то налоговое обязательство по услугам, оказанным нерезидентом, возникает только в случае, если ст. 186 НКУ местом оказания данных услуг будет признана таможенная территория Украины. С нашей точки зрения, в указанной в вопросе ситуации местом предоставления услуг является Молдова (место регистрации поставщика услуг, согласно п. 186.4 НКУ). А потому, согласно п. 185.1 НКУ, данные услуги не являются объектом обложения НДС.