Комиссия на импорт товаров: бухучет

№п\п

Содержание хозяйственной

операции

Дт

Кт

1.

Получена предоплата от комитента

311

685

2.

Начислены НО

643

641

3.

Отправлены денежные средства в гривне на приобретение валюты

333

311

4.

Зачислена приобретенная  валюта (по курсу НБУ)

Списаны затраты по приобретению валюты (разница между стоимостью валюты по курсу НБУ и по курсу МБВР)

Списана комиссия банка

312

942

92

333

333

333

5.

Перечислено предоплату нерезиденту (по курсу НБУ на дату перечисления)

Списана курсовая разница
(разница между стоимостью валюты по курсу НБУ на дату приобретения и на дату перечисления нерезиденту)

371

945

312

312

6.

Получены средства от комитента для уплаты таможенных платежей

311

685

7.

Оплачены таможенные платежи (в т.ч. НДС)

377

311

8.

 Включен в НК ввозной НДС*

641

377

9.

Получены и переданы комитенту импортные товары:

— отражены импортные товары за балансом

— отнесена на расчеты с комитентом стоимость товаров — и начисленная с этой поставки сумма НДС — товары переданы комитенту

025

685

685

-

 -

371

643

025

10.

Составлен и принят отчет комиссионера

361

703

11.

Оплачено комитентом остаток стоимости товара, комиссионное вознаграждение и возмещены все др.затраты

311

311

361

685,719 **

12.

Куплена валюта и перечислено остаток долга за товар иностранному поставщику

(курсовая разница рассчитывается и отражается аналогично предоплате)

333

312

371

311

333

312

* Фактически здесь имеет место комиссия на импорт товаров. Согласно разъяснениям налоговиков в ЗИР (подкатегория 101.10), при ввозе комиссионером - импортером плательщиком НДС на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения налоговых обязательств является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления, а датой отнесения сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по таким налоговым обязательствам. При дальнейшей передаче ввезенных товаров комиссионером - импортером комитенту налоговые обязательства определяются или на дату зачисления средств от комитента, или на дату отгрузки таких товаров комитенту. Таким образом, комиссионер имеет право на НК, несмотря на то, что товар не является его собственностью. При этом в отношениях с комитентом действует правило «первого события».

** Доход признается, например, на сумму возмещенных комитентом признанных комиссионером в бухучете расходов в виде отрицательной курсовой разницы, хотя по закону комитент не обязан их возмещать, но может взять на себя такое обязательство по договору