• Посилання скопійовано

За якими курсами оприбуткувати імпортний товар, який був оплачений раніше?

В 2021-2022 рр. підприємство повернуло дефектні товари іноземному постачальнику. В серпні 2023 р. постачальник надав кредит-ноту на ці товари на 1570,8 євро. В гривнях це 1570,8 * 33,9292 = 53295,99 грн. В липні 2023 р. отримали інвойс на нові товари - 27497,26 євро, оплатили на 1570,8 євро менше з врахуванням кредит-ноти. Курс на дату оплати – 40,4046 грн/євро, на суму 1047548,25 грн. Товар отримали 05.08.2023 р., в МД зазначена вартість товару 27497,26 євро та 1111015,79 грн, як в інвойсі. Як закрити рахунок 632 у валюті та в гривнях?

В результаті повернення товару постачальнику підприємство має дебіторську заборгованість постачальника, адже постачальник винен йому або повернути кошти, або поставити інший товар. 

Відповідно до пп. 4 НП(С)БО  21, монетарні статті – це статті балансу про грошові кошти,  а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Немонетарні статті   -  статті  інші,  ніж  монетарні  статті балансу. За умовами запитання робимо висновок, що на суму кредит-ноти буде поставлено інший товар, тому така заборгованість є немонетарною.

Відповідно до пп. 7 НП(С)БО 21, на кожну дату балансу немонетарні   статті,   які  відображені  за  історичною собівартістю і зарахування яких до балансу пов'язано з операцією в іноземній валюті, відображаються за валютним курсом на початок дня дати  здійснення  операції. Це значить, що операція з повернення товарів нерезиденту відображається за курсом, який діяв на дату такого повернення у 2021 – 2022 роках і надалі не переоцінюється. За умовами запитання гривневий еквівалент такої заборгованості буде 1570,80 євро * 33,9292 грн/євро = 53295,99 грн.

У липні 2023 року було оплачено нову партію товару за мінусом заборгованості: 27497,26 євро – 1570,80 євро = 25926,46 євро. Така оплата переводиться у гривні за курсом на дату оплати – див. пп. 6 НП(С)БО 21. За умовами запитання це 25926,46 євро * 40,4046 грн/євро = 1047548,25 грн.

У серпні 2023 року було отримано товар на умовах 100% передплати, тобто весь товар вже оплачений раніше – в частині кредит-ноти та здійсненого платежу. Відповідно до пп. 6 НП(С)БО 21 такий товар слід оприбуткувати за  сумою  авансових  платежів  із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення авансових  платежів, тобто за тими курсами, за якими була проведена компенсація – кредит-нота та платіж.

Таким чином, рахунок 632 закривається у тих оцінках, в яких було здійснено повернення товару та валютний платіж, тобто за валютними курсами на дати повернення та платежу – див. таблицю.

Валютний курс, зазначений у митній декларації, на бухоблік цих операцій не впливає, він використовується для нарахування митних платежів.

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, євро

Курс

Сума, грн

Зараховано кредит-ноту як немонетарну дебіторську заборгованість постачальника (вона має бути погашена товаром, а не коштами), відображено як повернення товарів 

632

281

1570,80

33,9292

53295,99

Сплачено постачальнику новий аванс за нову партію товару з урахуванням кредит-ноти

371

312

25926,46

40,4046

1047548,25

Отримано товар від постачальника. Сума в гривнях визначається за п. 6 НП(С)БО 21: 53295,99 + 1047548,25 = 1100844,24 грн

281

632

27497,26

х

1100844,24

Зараховано сплачений аванс в рахунок  отриманого товару

632

371

25926,46

40,4046

1047548,25

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Держрегулювання/ЗЕД

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЗЕД»

  • Чи є «незначною» сума розрахунків при ЗЕД менше 400 тис. грн, якщо вона збільшиться через курс НБУ?
    Якщо на дату здійснення ЗЕД сума була менше, ніж 400 тис. грн, то валютна операція вважається незначною і не підлягає валютному нагляду, навіть, якщо при розрахунках, у зв’язку зі зміною курсу НБУ, така операція підпадає під валютний контроль
    16.10.202529
  • Коректність зміни коду УКТ ЗЕД при експорті та продажах в Україні
    Підприємство отримало товар з кодом УКТ ЗЕД 1806 90 19 00 (згідно з ПН постачальника). При експорті митні органи вимагають змінити код на 1806 90 31 00. Чи правомірна така зміна коду для митного оформлення експорту? Чи можна використовувати новий код 1806 90 31 00 для подальших внутрішніх продажів в Україні? Які податкові та митні ризики виникають у зв'язку зі зміною коду УКТ ЗЕД?
    10.10.2025226
  • Документальне підтвердження зовнішньоекономічного контракту
    Чи достатньо ТОВ на загальній системі мати електронну копію (PDF) зовнішньоекономічного контракту на поставку приладів, що містить відскановані печатки сторін, для підтвердження законності операції під час податкової перевірки, якщо сам контракт містить умову про юридичну силу копій, переданих електронними засобами зв'язку? Інвойси з печатками митниці у ТОВ є, вони надійшли разом з приладами
    26.09.2025337
  • Від якої вартості розраховувати податкову різницю за пп. 140.5.5-1 ПКУ при експорті товару?
    Підприємство, що коригує фінрезультат на податкові різниці, експортує товар нерезиденту з переліку КМУ №480. Нерезидент здійснив 100% передоплату. Від якої вартості (ціни в митній декларації чи суми, перерахованої за курсом на дату авансу) розраховувати 30% різниці за пп. 140.5.5-1 ПКУ? Крім того, чи потрібно застосовувати таку різницю до операції з безоплатної передачі зразків цьому ж нерезиденту?
    22.09.202553
  • Особливості оподаткування експорту товару нижче ціни придбання
    Експорт товару по ціні нижче собівартості. Які дії? Які податкові наслідки? Чи потрібна "дотяжка" з ПДВ?
    04.09.2025254