Чи є оплата за таку ліцензію роялті?
Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі, отримані за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра).
На наш погляд, в розглядуваній ситуації саме і має місце придбання однієї ліцензії (фактично одного примірника) ПЗ, яка придбана з метою подальшого продажу. Тому платежі для оплати ліцензії не будуть роялті.
Податок на репатріацію
Цей податок утримується в разі, якщо резидент сплачує нерезиденту дохід у вигляді роялті (пп. «в» пп. 141.4.1 ПКУ).
Разом з тим, цей податок не утримується при виплаті доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента (пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ).
Оскільки, як ми з’ясували вище, в розглядуваній нами ситуації роялті не виплачується, сплачувати податок на репатріацію не потрібно.
Податок на прибуток
З точки зору бухобліку придбана ліцензія є товаром, а тому оприбутковується як товар на рахунку 28 і продається як товар, з відображенням доходів на субрахунку 702 і собівартості на субрахунку 902.
Відтак, дохід від продажу збільшує, а собівартість зменшує фінрезультат до оподаткування, який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток згідно із пп. 134.1.1 ПКУ. Якщо підприємство коригує фінрезультат на податкові різниці, то варто звернути увагу на такі можливі різниці.
Податкова різниця за пп. 140.5.4 ПКУ. Ми писали про неї тут.
Податкова різниця за пп. 140.5.2 ПКУ. Може бути застосована у разі придбання товарів, робіт, послуг у нерезидента при здійсненні контрольованих операцій за ст. 39 ПКУ. Ми писали про цю різницю тут.
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити