Наприклад: Бухоблік ПДВ Законодавство Податок
Головна Усі консультації Держрегулювання ЗЕД

Імпорт на подальший продаж ліцензії на використання ПЗ: податок на прибуток та репатріацію

17.08.2021 94
Підприємство - резидент України, платник податку на прибуток, придбаває у нерезидента одну безстрокову ліцензію на використання ПЗ, яку надалі продасть іншому резиденту. Які особливості оподаткування податком на прибуток, на репатріацію?

Чи є оплата за таку ліцензію роялті?

Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі, отримані за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра).

На наш погляд, в розглядуваній ситуації саме і має місце придбання однієї ліцензії (фактично одного примірника) ПЗ, яка придбана з метою подальшого продажу. Тому платежі для оплати ліцензії не будуть роялті.

 

Податок на репатріацію

Цей податок утримується в разі, якщо резидент сплачує нерезиденту дохід у вигляді роялті (пп. «в» пп. 141.4.1 ПКУ).

Разом з тим, цей податок не утримується при виплаті доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента (пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ).

Оскільки, як ми з’ясували вище, в розглядуваній нами ситуації роялті не виплачується, сплачувати податок на репатріацію не потрібно.

 

Податок на прибуток

З точки зору бухобліку придбана ліцензія є товаром, а тому оприбутковується як товар на рахунку 28 і продається як товар, з відображенням доходів на субрахунку 702 і собівартості на субрахунку 902.

Відтак, дохід від продажу збільшує, а собівартість зменшує фінрезультат до оподаткування, який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток згідно із пп. 134.1.1 ПКУ. Якщо підприємство коригує фінрезультат на податкові різниці, то варто звернути увагу на такі можливі різниці.

Податкова різниця за пп. 140.5.4 ПКУ. Ми писали про неї тут.

Податкова різниця за пп. 140.5.2 ПКУ. Може бути застосована у разі придбання товарів, робіт, послуг у нерезидента при здійсненні контрольованих операцій за ст. 39 ПКУ. Ми писали про цю різницю тут.

 ***

Читайте також:

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 64 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Олександр Золотухін
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Держрегулювання / ЗЕД
Теги:
Імпорт , Податок на прибуток , Роялті

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 0

Новини по темі

Усі новини по темі

Консультації по темі

  • Товар відправлено на експорт, але продаж не відбувся: які наслідки?

    ТОВ платник ПДВ в 2020 закупив маски (імпорт) з Китаю, суму ПДВ сплаченого на митниці включено в податковий кредит на основі ВМД. В жовтні 2021 був підписаний договір на поставку (експорт) масок в країну ЄС на умовах DAP та післяплати. Право власності на товар переходить в момент оплати. Товар перетнув кордон, замитнився, але розмитнення в країні ЄС не пройшов і повернувся в режимі реімпорту в Україну. Як показати це в бухобліку, оскільки права переходу власності не відбулося? Чи є право на податковий кредит?

    04.11.2021 65
  • Оподаткування послуг нерезидента з авторського нагляду

    Резидент України уклав з нерезидентом договір на купівлю обладнання, окремо в договорі виділено послуги здійснення авторського нагляду за виконанням монтажу та введення обладнання в експлуатацію. Проживання та харчування представників нерезидента оплачується покупцем окремо в Україні. Як оподатковуються такі послуги ПДВ, ПДФО, податком на прибуток?

    04.11.2021 39
  • Придбання у нерезидента товару, що знаходиться на митній території України

    Підприємство резидент (платник податку на прибуток і ПДВ) за 1 000 євро придбаває у нерезидента обладнання, яке знаходиться на митній території України. Які особливості оподаткування, валютного нагляду?

    28.09.2021 80
  • Розрахунки з нерезидентом у гривнях з прив’язкою до євро

    Підприємство уклало договір з нерезидентом у євро, але через деякий час додатковою угодою внесені зміни щодо валюти розрахунків (валютою розрахунків стала гривня з прив'язкою до суми в євро). Кошти від нерезидента надійшли у гривні. У якій валюті та на якому рахунку відображати розрахунки після внесення змін?

    10.09.2021 174
  • Імпорт на подальший продаж ліцензії на використання ПЗ: податок на прибуток та репатріацію

    Підприємство - резидент України, платник податку на прибуток, придбаває у нерезидента одну безстрокову ліцензію на використання ПЗ, яку надалі продасть іншому резиденту. Які особливості оподаткування податком на прибуток, на репатріацію?

    17.08.2021 94
  • Невідповідність кодів УКТ ЗЕД при закупівлі алкоголю та продажу коктейлів

    ФОП на загальній системі закуповує бренді з кодом УКТ ЗЕД 2208202700 тощо. Виготовляє коктейлі та продає їх з кодом 2208906900. При співставленні купівлі і продажу є невідповідність кодів УКТ ЗЕД. Що в таких випадках робити? Чи потрібна ФОПу калькуляція на виробництво товарів власного виробництва?

    06.08.2021 159
  • Облік безоплатно імпортованих ОЗ

    Іноземна компанія (США), яка є засновником українського ТОВ, надіслала безкоштовно ОЗ для ведення господарської діяльності. Українська ТОВ сплатила лише митні та інші платежі. Як оприбуткувати ці ОЗ, які проведення в бухобліку?

    02.08.2021 112 3
Усі консультації по темі