Продаж об’єкта основних фондів платником ЄП IV групи

Єдиний податок

Згідно з п. 292-1.1 ПКУ об’єктом оподаткування для платників ЄП IV групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ та багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, в тому числі на умовах оренди. 

Відповідно, реалізація об’єкту ОЗ не вплине на розрахунок суми єдиного податку.

Але при цьому слід пам’ятати про Розрахунок частки сільгосптоваровиробництва, який здійснюється за наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 р. №772.

Згідно з формами Розрахунку, затвердженої цим наказом, загальна сума доходу сільськогосподарського товаровиробника зменшується на суму доходу, отриману від реалізації основних засобів, які перебували на балансі підприємства більше 24 місяців до місяця, у якому здійснюється їх продаж (адже дохід від продажу ОЗ відображається у рядку 3.4 Розрахунку).

Таким чином, якщо ОЗ перебували на балансі платника податку більше 24 місяців, то дохід від їх продажу не буде включатися до скоригованого доходу сільськогосподарського товаровиробника (рядок 4 Розрахунку) для цілей розрахунку частки сільгосптоваровиробництва (рядок 5 Розрахунку).

ПДВ

Зважаючи на те, що суб’єкт господарювання не є платником ПДВ, то обов’язку нараховувати зобов’язання з ПДВ за таким продажем не виникає. Однак, необхідно зважати на те, що сума такого продажу включається до розрахунку граничної суми оподатковуваних операцій, після досягнення якого суб’єкт господарювання зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ (наразі 1000000 грн)(п. 181.1 ПКУ).

Бухоблік

Перш за все, об’єкт основних засобів, що підлягає продажу виводиться з експлуатації і переводиться до складу оборотних активів, утримуваних для продажу:

• Дт субрахунка 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» Кт рахунка 10, 11, 15 — на суму залишкової (балансової) вартості об'єкта або чистої вартості реалізації, за найменшою із величин;
• Знос переведеного об'єкта ОЗ списується: Дт рахунка 13, Кт рахунка 10, 11 — на суму накопиченого зносу об'єкта;
• Подальша реалізація об’єкта ОЗ відображається записом Дт 361 Кт 286 за договірною вартістю.