Дата, на яку застосовується валютний курс при відображенні в обліку валютних операцій у закордонних відрядженнях, залежить від конкретних умов операції:
- Яку картку застосовує працівник – свою особисту чи корпоративну;
- Чи він знімає готівку з корпоративної картки, чи розраховується нею за товари/послуги без зняття готівки.
Між корпоративною карткою та особистою карткою працівника є принципова відмінність: на рахунку, до якого емітовано корпоративну картку, перебувають кошти підприємства, а на рахунку, до якого емітовано особисту картку працівника, перебувають кошти працівника. Оскільки власники цих коштів різні, тому й різні дати, на які визнаються витрати та застосовується валютний курс.
Так, у консультації йдеться про витрати працівника з власноїгривневої картки. Під час здійснення таких витрат у підприємства ще не виникає борг перед працівником, який виникне тільки тоді, коли працівник надасть підтвердні документи, адже операції на особистих картках працівників підприємство бачити не може. І тоді на дату затвердження звіту працівника у підприємства виникають витрати на відрядження з одночасним визнанням заборгованості перед працівником: Дт 23, 91 – 94 Кт 372, яка потім буде погашатися коштами: Дт 372 Кт 301, 311.
В іншій консультації йдеться про зняття валютної готівки з корпоративної картки. Рух коштів за цим рахунком відбувається в момент зняття готівки, тому й витрати визнаються за курсом на дату такого зняття. Після того, як працівник зняв готівку, у нього виникла заборгованість перед підприємством: Дт 372 Кт 311, яка потім має бути погашена підтвердними документами: Дт 23, 91 – 94 Кт 372.
В цьому ж випадку працівник розраховується корпоративною карткою (тобто не своїми коштами, а коштами підприємства!) без зняття готівки, тому витрати визнаються за курсом на дату такого розрахунку, коли кошти були списані з рахунку картки. Підприємство бачить на своєму рахунку суму операції у валюті та в гривнях закомерційним курсом банку вже на дату здійснення розрахунків карткою. Різницю між комерційним курсом та курсом НБУ на дату операції потрібно списувати на рахунок 711 або 942 як доходи/витрати від купівлі іноземної валюти– адже це доходи/витрати самого підприємства.
Після закінчення відрядження працівник надає підтвердні документи щодо витрат, які були понесені за рахунком, до якого емітовано картку. Валютні суми вже не перераховуються за курсом на дату подання документів, тому що заборгованість працівника за підзвітними коштами є немонетарною і курсова різниця за нею не визначається.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
