Засновник вніс ПФД на рахунок підприємства: чи відображати це в касовій книзі?

Згідно з визначенням, наведеним у п. 1.4 Глави 1 Інструкції №22, безготівкові розрахунки - перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізосіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

Водночас, відображенню у касовій книзі підлягають лише розрахунки підприємства в готівковій формі. Тобто у разі внесення засновником коштів в касу підприємства готівкою з подальшим здаванням таких коштів в касу банку уповноваженою особою підприємства (касиром).

Готівкові розрахунки - платежі готівкою суб'єктів господарювання і фізосіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

При цьому, вимоги щодо розміру таких розрахунків, які встановлено у п. 6 та 7 Положення №148, поширюються лише на розрахунки готівкою. А в даному випадку кошти вносяться засновником на рахунок підприємства через банк, відповідно таке внесення коштів є безготівковим. Таким чином, засновник через касу банку може вносити кошти на рахунок підприємства без обмеження суми.

Водночас, варто звернути увагу, що при внесенні коштів на рахунок, засновник в якості платника, повинен зазначати свої ПІБ як фізособи (оскільки він як фізособа вносить ПФД – власні кошти на рахунок підприємства).

Отже, внесення ПФД засновником на рахунок підприємства через касу банку є безготівковим розрахунком, відповідно у касовій книзі підприємства така операція не відображається і готівкові обмеження на неї не поширюються. В обліку таке надходження відображається як безпосередньо надходження коштів на рахунок підприємства (бухгалтерський рахунок 311) від засновника (бухгалтерський рахунок 685).