Процедура коригування показників у податковій звітності чітко регламентована ст. 50 ПКУ. Якщо ви виявили недостовірні дані у вже поданій декларації, алгоритм дій залежить насамперед від того, чи сплив термін подання звітності за цей період. Оскільки у вашому випадку граничний строк уже минув, виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації або відображенням коректних даних у складі поточної звітності за наступний період.
Експерти зазвичай рекомендують обирати саме шлях подання уточнюючого розрахунку. Це дозволяє оперативно закрити питання з помилкою, не чекаючи наступного звітного вікна, та розмежувати поточні податкові зобов'язання від виправлених.
Особливості воєнного стану та штрафні санкції
Одним із ключових аспектів виправлення помилок у період дії воєнного стану є звільнення від фінансової відповідальності за самостійно виявлені помилки. Згідно з нормами пп. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, якщо платник податків самостійно виправляє помилки, що призвели до заниження податкового зобов'язання, він звільняється від нарахування та сплати самоштрафу (який у мирний час становить 3% від суми недоплати при поданні уточнюючої декларації). Відповідно, у самій уточнюючій декларації рядки, призначені для розрахунку штрафу, заповнювати не потрібно.
Порядок сплати недоплати
Попри відсутність штрафу, обов'язок сплатити суму недоїмки залишається незмінним. Важливо пам'ятати про критичну послідовність дій: сума податкового зобов'язання, яку ви донараховуєте собі самостійно, має бути перерахована до бюджету до моменту подання уточнюючої декларації. Ця вимога є обов'язковою і під час дії воєнного стану. Несвоєчасна сплата суми недоплати може стати підставою для застосування загальних штрафних санкцій з боку контролюючих органів.
Технічні аспекти заповнення форми
Уточнююча декларація подається за формою, що є чинною на момент такого подання (пп. 50.1 ПКУ). На сьогодні актуальною є форма, затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578. При поданні звітності в електронному вигляді важливо правильно обрати ідентифікатор форми:
- Для платників І та ІІ груп — F0103407;
- Для платників ІІІ групи — F0103309.
У заголовній частині обов'язково ставиться позначка «х» у полі «уточнююча». У рядках 2 та 3 вказується період, який уточнюється (наприклад, 2025 рік).
Додатки до декларації
Окрему увагу слід приділити додаткам (наприклад, Додаток 1 щодо ЄСВ або Додаток 2 щодо МПЗ). Вони подаються разом із уточнюючою декларацією лише в тому випадку, якщо зміни стосуються показників, які відображаються саме в цих додатках. Якщо помилка була допущена лише в сумі доходу або ставці єдиного податку і не вплинула на розрахунок ЄСВ, повторно подавати Додаток 1 не потрібно.
Для ФОПів ІІІ групи, які з 2025 року стали платниками військового збору (ВЗ) у розмірі 1% від доходу, виправлення суми доходу в уточнюючій декларації автоматично тягне за собою необхідність коригування зобов'язань з ВЗ у відповідному розділі декларації.
Вплив на ліміти доходу
Для підприємців І та ІІ груп, які сплачують фіксовану ставку податку, зміна суми доходу (якщо вона не призводить до перевищення річного ліміту) фактично не змінює суму податку до сплати. Проте правильне відображення виручки є критичним для контролю права перебування на спрощеній системі. Якщо ж у результаті виправлення виявиться, що ліміт перевищено, до суми перевищення необхідно застосувати ставку 15%, що вже безпосередньо вплине на суму зобов'язань у розділі VI уточнюючої декларації.
Читайте також: Виправлення помилок у звітності ФОПів-«єдинників» за 2025 рік: поради редакції
Висновки
1. Під час дії воєнного стану ФОП має право виправити помилки в декларації без сплати 3% самоштрафу, проте суму основної недоплати необхідно погасити суворо до подання уточнюючого звіту;
2. Уточнююча декларація завжди подається за формою, яка є актуальною на дату виправлення, з обов'язковим зазначенням звітного періоду, що коригується, у заголовній частині;
3. Додатки до декларації (щодо ЄСВ чи МПЗ) подаються у складі уточнюючого пакета документів лише за умови, що до них безпосередньо вносяться зміни.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
