Правовий аспект та валютні обмеження
Перш за все, використання гривневої корпоративної картки для розрахунків із нерезидентом (компанією OpenAI) є цілком законним. Відповідно до пп. 8 п. 14 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18, суб’єкти господарювання мають право купувати товари та послуги за кордоном, використовуючи бізнесові платіжні засоби в національній валюті. Проте варто пам’ятати про встановлений ліміт: загальна сума таких розрахунків не повинна перевищувати еквівалент 150 000 гривень на календарний місяць з усіх рахунків клієнта в одному банку. Для щомісячної оплати у розмірі 20 доларів США цей ліміт є цілком достатнім.
Кваліфікація послуги та ПДВ
Згідно з пп. 14.1.56-5 ПКУ, доступ до ChatGPT класифікується як електронна послуга, оскільки вона надається автоматизовано через мережу Інтернет.
Для ФОП, який не є платником ПДВ, ключовим є статус постачальника. Компанія OpenAI зареєстрована в Україні як платник ПДВ. Це означає, що при реєстрації акаунту та зазначенні статусу ФОП (але без ІПН платника ПДВ), нерезидент самостійно нараховує 20% ПДВ поверх вартості послуги та включає його в інвойс. Такий порядок встановлений ст. 208-1 ПКУ.
Згідно з роз’ясненнями Мінфіну (зокрема, УПК від 04.03.2026 р. №133), ФОП, які не є платниками ПДВ, не повинні самостійно нараховувати та сплачувати податок з електронних послуг, якщо іноземна компанія вже зареєстрована платником цього податку в Україні. Таким чином, ви просто сплачуєте суму за інвойсом, а податкові зобов’язання з ПДВ перед бюджетом України виконує OpenAI.
Податок на на доходи нерезидентів
Щодо податку на доходи нерезидентів, то у даному випадку він не виникає. Відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, виплати нерезидентам за надані послуги (виручка) звільняються від оподаткування цим податком. Оскільки плата за ChatGPT є оплатою за послуги, додаткових утримань робити не потрібно.
Документальне підтвердження
Для підтвердження того, що витрати пов’язані саме з вашою діяльністю ФОП, необхідно правильно оформити акаунт. При реєстрації виберіть тип клієнта «Бізнес» та вкажіть свої реєстраційні дані.
Основними документами для обліку будуть:
- Інвойс від OpenAI, що містить ваші реквізити, опис послуги та суму;
- Банківська виписка з вашого підприємницького рахунку, яка підтверджує списання коштів.
Відповідно до пп. 208.5-1 ПКУ, для електронних послуг саме документ, що підтверджує оплату (банківська виписка), є достатнім доказом факту отримання послуги. Окремий акт приймання-передачі в даному випадку не є обов’язковим. Оскільки ви перебуваєте на 3-й групі єдиного податку, ці витрати не зменшують вашу базу оподаткування (адже податок сплачується з доходу), проте наявність документів важлива для підтвердження господарського характеру операції.
Висновки
1. ФОП на спрощеній системі (неплатник ПДВ) не має обов’язку самостійно нараховувати ПДВ на вартість підписки ChatGPT, оскільки нерезидент уже є зареєстрованим платником ПДВ в Україні.
2. Оплата послуг через гривневу бізнес-картку дозволена в межах ліміту 150 тис. грн на місяць, а податок на доходи нерезидентів не сплачується, оскільки платіж є виручкою нерезидента за послуги.
3. Належним підтвердженням витрат для підприємця є інвойс із вказаними реквізитами ФОП та банківська виписка, що фіксує списання коштів за підписку.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись