Придбання вантажівки ФОП у 2026 році: алгоритм оформлення та податкові наслідки (аудіоверсія)

Укладення договору та оплата з рахунку ФОП

Чинне законодавство не забороняє фізичній особі-підприємцю виступати стороною договору купівлі-продажу транспортного засобу. Відповідно до ст. 51 ЦКУ, до підприємницької діяльності фізичних осіб застосовуються нормативно-правові акти, що регулюють діяльність юридичних осіб.

Ви маєте повне право укласти договір, у якому покупцем вказано саме ФОП, отримати видаткову накладну (або акт приймання-передачі) на ФОП та здійснити безготівкову оплату з вашого підприємницького рахунку (у форматі IBAN). Така оплата є абсолютно законною і слугує первинним доказом того, що майно придбано саме для використання в господарській діяльності, а не для особистих потреб.

Реєстрація права власності в органах МВС

Незважаючи на те, що договір укладено з ФОП і кошти сплачено з підприємницького рахунку, державна реєстрація автомобіля відбудеться за іншими правилами. Згідно з п. 6 Порядку №1388, транспортні засоби реєструються виключно за юридичними та фізичними особами.

Сервісний центр МВС зареєструє вантажівку та причіп на вас як на звичайну фізичну особу-громадянина. Це не є порушенням умов договору чи податкового законодавства. Відповідно до ст. 320 ЦКУ, власник має право використовувати своє майно для підприємницької діяльності. Статус ФОП невіддільний від статусу фізичної особи, тому майно громадянина де-юре є і майном підприємця.

Податкові наслідки та ризики 

Вантажні автомобілі та причепи належать до підакцизних товарів (пп. 215.1 ПКУ). Відповідно до пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ, платникам єдиного податку 3 групи заборонено здійснювати продаж підакцизних товарів. Ви можете використовувати придбане авто для надання послуг (наприклад, вантажоперевезень), але продати його в майбутньому як ФОП не зможете. Продаж доведеться оформлювати виключно від імені фізичної особи зі сплатою ПДФО та військового збору за нормами ст. 173 ПКУ. Окрім того, згідно з п. 1 пп. 292.1 ПКУ до доходу, який оподатковується єдиним податком, не включаються доходи отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

ПДВ (для ФОП 3 групи за ставкою 3%)

Якщо ви є платником ПДВ, у цьому питанні існує суперечність. Податківці подеколи відмовляють ФОПам у праві на податковий кредит, аргументуючи це тим, що авто зареєстроване на фізособу. Проте Верховний Суд (зокрема, постанова від 21.06.2022 у справі №813/210/18) стає на бік платників: якщо авто придбано за договором на ФОП, оплачено з рахунку ФОП і використовується в оподатковуваних операціях, право на податковий кредит зберігається.

Витрати (для ФОП 3 групи за ставкою 5%)

Оскільки ви сплачуєте єдиний податок з усього обсягу доходу, сума коштів, витрачена з підприємницького рахунку на придбання вантажівки, не зменшує вашу базу оподаткування.

Облікові наслідки: легалізація через форму ф. №20-ОПП

Щоб остаточно пов'язати автомобіль, який за базами МВС належить фізичній особі, з вашою підприємницькою діяльністю (особливо після того, як гроші пішли з рахунку ФОП), необхідно виконати вимоги п. 63.3 ПКУ. Ви зобов'язані подати до ДПС заяву за формою №20-ОПП. Про особливості заповнення цієї форми можна прочитати в консультації «Подання ФОПом форми №20-ОПП при придбанні та наданні в оренду вантажних авто».

Висновки

Оформлення та реєстрація

Купувати та оплачувати вантажівку з підприємницького рахунку ФОП цілком законно, проте в базах МВС транспортний засіб буде зареєстровано на вас як на звичайну фізичну особу.

Обмеження при продажі

Використовувати вантажівку в бізнесі можна, але продати її в майбутньому у статусі ФОП на єдиному податку не вийде (це підакцизний товар). Продаж доведеться оформлювати від імені фізособи зі сплатою ПДФО та військового збору.

Податковий облік (ф. №20-ОПП)

Щоб офіційно пов'язати придбане авто з підприємницькою діяльністю (та захистити своє право на податковий кредит з ПДВ, якщо ви його платник), обов'язково потрібно подати до ДПС заяву за формою №20-ОПП.