Оренда СЕС від ФОП на ЄП у 2026 році: аналіз та ризики (аудіоверсія)

Правомірність здачі в оренду обладнання

Податковий кодекс України (ПКУ) не містить прямої заборони для платників єдиного податку здавати в оренду технічне обладнання, до якого належать сонячні панелі та інвертори. З юридичної точки зору, ФОП у такому випадку передає в оренду рухоме майно, а не постачає електроенергію. Для здійснення такої діяльності ФОП повинен мати зареєстрований відповідний код, наприклад, КВЕД 77.39 «Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів».

Головний ризик: статус підакцизного товару

Відповідно до пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ, платникам єдиного податку 1–3 груп суворо заборонено здійснювати виробництво та продаж підакцизних товарів. Згідно з українським законодавством, електрична енергія належить саме до підакцизних товарів.

Податкова служба (зокрема в роз'ясненні категорії 107.05 ЗІР) наголошує, що ФОП на спрощеній системі має право використовувати СЕС виключно для забезпечення власних господарських потреб. Будь-яка передача або продаж згенерованої енергії третім особам (навіть орендарям) є прямим порушенням умов перебування на ЄП і призводить до втрати цього статусу. 

Як уникнути перекваліфікації договору податковою

Основний ризик полягає в тому, що ДПС може розцінити договір оренди обладнання як прихований договір купівлі-продажу електроенергії. Щоб захистити свій статус платника єдиного податку, ФОП має дотримуватися наступних правил:

Відсутність профільних КВЕДів

У реєстрі платника ЄП ФОПа в жодному разі не повинно бути "енергетичних" КВЕДів, таких як 35.11 (Виробництво електроенергії), 35.12, 35.13 або 35.14. 

Правильний предмет договору

Договір оренди має чітко формулювати, що предметом є передача в тимчасове користування індивідуально визначеного майна (обладнання СЕС), а не забезпечення ТОВ електроенергією. Експлуатацію станції та використання згенерованого ресурсу для своїх потреб ТОВ має здійснювати самостійно.

Формування орендної плати

Орендна плата за договором повинна бути фіксованою сумою за період користування майном. Прив'язка розміру орендної плати до кількості фактично згенерованих кіловат-годин дасть податківцям підстави визнати таку операцію продажем підакцизного товару.

Висновки

1. ФОП на ЄП ІІІ групи може здавати СЕС в оренду як обладнання, якщо є відповідний КВЕД і предметом договору є саме майно, а не електроенергія;
2. Головний податковий ризик — перекваліфікація оренди у виробництво/продаж електроенергії, яка є підакцизним товаром, що несумісно зі спрощеною системою;
3. Щоб не втратити право на ЄП, треба уникати "енергетичних" КВЕДів, встановити фіксовану орендну плату і чітко прописати, що орендар сам експлуатує СЕС для власних потреб.