Право ФОП на відкриття рахунку за кордоном
ФОП (у тому числі платник єдиного податку ІІІ групи) має право відкривати рахунки в іноземних банках та користуватися ними. Це прямо передбачено ч. 3 ст. 4 Закону №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», що закріплює принцип свободи валютних операцій.
Крім того, ФОП мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність відповідно до ч. 2 ст. 5 Закону №959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність», у тому числі надавати послуги нерезидентам.
Валютні вимоги щодо зарахування коштів
Попри наявність права на іноземні рахунки, порядок розрахунків за зовнішньоекономічними операціями визначається НБУ. Відповідно до п. 16 та п. 23 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5, кошти від нерезидентів за експортними операціями товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку України.
Саме ця вимога фактично формує підхід до «правильного» руху валютної виручки.
Звертаємо увагу «товар» уживається у значенні, визначеному Законом №959. Відповідно до ст. 1 Закону №959, товар – це будь-яка продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для продажу (оплатної передачі) (п. 2 Положення №5).
Порядок оподаткування доходу
Оподаткування доходів ФОП - платника єдиного податку визначається ст. 292 ПКУ. Водночас, ПКУ не містить прямих норм щодо порядку оподаткування коштів, отриманих ФОП на рахунки, відкриті в іноземних банках.
У зв’язку з цим контролюючі органи надали відповідне роз’яснення, ЗІР, категорія 129.04: «Чи мають право ФОП (спрощена або загальна система оподаткування) отримувати кошти від своєї підприємницької діяльності на рахунки відкриті в іноземних банках?».
«У разі якщо кошти, отримані від нерезидента на рахунок, відкритий в іноземному банку, не зараховані на рахунок для здійснення підприємницької діяльності у банку в Україні, то такі кошти не включаються до доходу фізичної особи – підприємця (спрощена або загальна система оподаткування), але оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків фізичних осіб. Тобто, такі кошти включаються до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний дохід та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах».
Таким чином, відповідно до підходу ДПС якщо дохід буде ідентифіковано як іноземний, то зазначені суми включаються до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковуються за загальними правилами — податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ) і військовим збором 5% (пп. 16 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), з урахуванням вимог п. 170.11 ПКУ щодо іноземних доходів та їх перерахунку у гривню за курсом НБУ відповідно до пп. 164.4 ПКУ. При цьому такий дохід не підпадає під спрощену систему оподаткування.
Висновок
ФОП 3 групи може отримувати оплату на іноземний рахунок, однак для підтвердження підприємницького характеру доходу та застосування єдиного податку кошти доцільно зараховувати на рахунок ФОП в Україні. Такий підхід узгоджується з вимогами валютного законодавства та позицією ДПС і дозволяє мінімізувати податкові ризики.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
