Дана ситуація стосується розмежування податкової відповідальності фізичної особи як громадянина та як суб'єкта господарювання (ФОП). Нижче наведемо детальний аналіз на основі норм чинного законодавства.
Умови анулювання реєстрації через податковий борг
Згідно з нормами податкового законодавства, реєстрація платника єдиного податку може бути анульована за рішенням податкового органу у випадках, передбачених для обов'язкового переходу на загальну систему оподаткування (пп. 3 п. 299.10 ПКУ).
Однією з таких підстав є наявність податкового боргу, що перевищує суму 3060 грн (180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ). У такому разі платник зобов’язаний самостійно перейти на загальну систему в останній день другого кварталу, а якщо він цього не зробив — податкова має право анулювати реєстрацію на підставі акта перевірки (пп. 299.11 ПКУ).
Борг «громадянина» проти боргу «підприємця»
Ключовим фактором у вашому питанні є статус заборгованості. Податковий кодекс розрізняє зобов’язання, які виникають у особи в межах її підприємницької діяльності, та зобов’язання, нараховані їй як звичайній фізичній особі (громадянину).
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об'єкти житлової та нежитлової нерухомості (квартири, офіси) нараховується контролюючим органом фізичній особі саме як не суб’єкту господарювання.
Висновок щодо правомірності зняття з єдиного податку
Наявність у фізичної особи заборгованості з податків, за якими контролюючий орган визначив зобов’язання цій особі не як суб’єкту господарювання, не може бути законною підставою для анулювання її реєстрації як платника єдиного податку першої – третьої груп (пп. 299.10 ПКУ).
Отже, борг з податку на майно (квартиру чи офіс), навіть якщо він перевищує встановлений ліміт і триває тривалий час, стосується вас як громадянина, а не як підприємця, і не повинен призводити до втрати статусу платника єдиного податку.
Такий самий висновок читаємо у відповіді ДПС на питання в ЗІР (107.01.08): «Чи є підставою для анулювання реєстрації платника ЄП першої – третьої груп – ФОП наявність податкового боргу з податків, за якими контролюючий орган визначив податкові зобов’язання такій особі як не СГ?». ДПС відповідає: Ні.
Висновки
- Борг з податку на нерухомість виникає у фізособи як громадянина, а не як ФОП;
- Такий «особистий» борг не є підставою для анулювання статусу платника ЄП (1–3 груп);
- Ризику втрати спрощеної системи заднім числом через цей борг немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
