Повернення авансу покупцю: відображення в декларації з єдиного податку (аудіоверсія)

Порядок відображення повернутих коштів у податковій звітності юридичної особи, яка перебуває на третій групі спрощеної системи оподаткування, безпосередньо залежить від хронології подій — а саме від того, у яких звітних періодах відбулося зарахування та подальше повернення авансу. Податкова служба у підкатегорії 108.01.05 ресурсу «ЗІР» надає чіткий алгоритм дій для платників у подібних ситуаціях («Як ЮО відображає у податковій декларації платника ЄП третьої групи суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), отриманих у одному звітному періоді та повернутих в іншому після розірвання договору?») – дивіться нижче ситуацію 1 і 2.

Ситуація 1: Отримання та повернення коштів відбулося в межах одного звітного кварталу

Якщо підприємство отримало передоплату, але через скасування угоди чи розірвання договору повернуло її контрагенту до закінчення поточного звітного періоду, такі транзакції не впливають на базу оподаткування. Оскільки за підсумками кварталу фактичного економічного збагачення не відбулося (гроші зайшли і вийшли), ці суми не визнаються доходом платника єдиного податку. Відповідно, відображати їх у податковій декларації за цей період не потрібно взагалі.

Ситуація 2: Аванс отримано в одному звітному періоді, а повернуто — в іншому

Спрощена система оподаткування функціонує за касовим методом. Це означає, що в момент надходження грошей на банківський рахунок у підприємства безальтернативно виникає оподатковуваний дохід. Тому, якщо аванс надійшов, наприклад, у першому кварталі, ви зобов'язані включити цю суму до загального обсягу доходу в декларації за перший квартал та сплатити з неї єдиний податок за відповідною ставкою (3% або 5%).

Коли ж у наступному податковому періоді (наприклад, у другому кварталі) ви повертаєте ці кошти замовнику, у вас виникає законне право на коригування (зменшення) раніше задекларованого доходу.

Як технічно провести таке коригування?

Здійснити перерахунок податкових зобов'язань та зменшити дохід можна двома шляхами:

1. Подання уточнюючої декларації

Ви подаєте уточнюючий звіт до того минулого періоду, в якому аванс був визнаний доходом. У цій декларації ви знімаєте суму повернутого авансу, що автоматично призведе до виникнення переплати з єдиного податку в інтегрованій картці платника.

2. Коригування у складі поточної декларації

Ви можете відобразити факт повернення у поточній звітній декларації за той період, у якому гроші були фактично перераховані назад покупцю. Для цього використовується Розділ IV декларації (призначений для виправлення самостійно виявлених помилок), де через відповідні рядки коригується сума податкового зобов'язання за минулий період.

Обидва варіанти є абсолютно правомірними. Вибір конкретного механізму залежить виключно від облікової політики підприємства та зручності для бухгалтера.

Читайте також: Декларація єдиного податку ІІІ групи для юросіб за І кв 2026: інструкція із заповнення та подання

Висновки

1. Якщо надходження авансу та його повернення контрагенту відбулися в межах одного податкового кварталу, такі кошти не формують дохід юридичної особи і не підлягають відображенню в декларації платника єдиного податку;
2. У разі переходу операції на наступний звітний період (гроші отримано в одному кварталі, а повернуто в іншому), сума авансу обов'язково включається до доходу в періоді її отримання з подальшою сплатою податку;
3. Для зменшення доходу після фактичного повернення коштів у наступних періодах, підприємство має здійснити перерахунок шляхом подання уточнюючої декларації за минулий період або заповнення коригувального розділу в поточній звітності.