ФОП ІІ групи (неплатники ПДВ) ведуть облік доходів у довільній формі (паперовій або електронній) шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Нагадаємо, що обов’язкова реєстрація та ведення Книги обліку за затвердженою формою скасовані ще з 2021 року.
Основні правила ведення обліку
Згідно з пп. 296.1 ПКУ, підприємці-спрощенці І, ІІ та ІІІ груп (неплатники ПДВ) мають право відображати доходи у зручний для них спосіб.
Форма ведення:
- Паперова: звичайний зошит, блокнот або роздрукована таблиця;
- Електронна: таблиця Excel, Google-таблиці або спеціалізовані програми та застосунки. Електронний підпис для ведення власного обліку в Excel не вимагається.
Періодичність записів:
Закон вимагає підбивати підсумки щомісяця. Ви можете робити записи щодня (за фактом отримання коштів) або один загальний підсумковий запис в кінці місяця, просумувавши всі надходження.
Що саме записувати:
- Усі грошові надходження (готівкові та безготівкові);
- Вартість безоплатно отриманих товарів чи послуг (за наявності акту приймання-передачі);
- Важливо: Дохід відображається в гривнях з копійками.
Рекомендована структура (графи):
Хоча форма є довільною, для зручності заповнення річної декларації радимо структурувати дані таким чином:
1. Період (місяць та рік);
2. Сума доходу, що оподатковується за фіксованою ставкою єдиного податку;
3. Сума коштів, повернутих покупцям (ці суми віднімаються від загального доходу);
4. Дохід, отриманий із порушеннями (наприклад, від заборонених видів діяльності), який оподатковується за ставкою 15%.
Документальне підтвердження
Ведення довільної форми не звільняє від обов'язку мати підтвердні документи. Згідно з п. 44.1 ПКУ, забороняється формування показників звітності на підставі даних, не підтверджених документами.
Основними документами є:
- Банківські виписки — для всіх безготівкових надходжень на підприємницький рахунок;
- Z-звіти РРО/ПРРО — для готівкових розрахунків та розрахунків картками через термінал;
- Розрахункові квитанції (РК) — у випадках, коли законодавство дозволяє працювати без РРО (наприклад, роздрібна торгівля в селах згідно з Постановою КМУ №1336).
Важливі нюанси для бухгалтера
- Кредити та ПФД: Отримана сума кредиту не включається до доходу (пп. 3 п. 292.11 ПКУ). Поворотна фінансова допомога (ПФД) не вважається доходом, за умови її повернення протягом 12 календарних місяців;
- Витрати: ФОП ІІ групи не зобов’язані вести облік витрат, окрім реалізації товарів, що потребують ведення товарного обліку (складна побутова техніка, ліки, ювелірні вироби тощо);
- Зберігання: Регістри обліку та первинні документи необхідно зберігати не менше 1095 днів (3 роки) з дати подання декларації, для якої вони використовувалися;
- Відповідальність: За незабезпечення зберігання первинних документів або регістрів обліку передбачено штраф у розмірі 1020 грн (при повторному порушенні протягом року — 2040 грн) згідно зі ст. 121.1 ПКУ.
Довідково: цифри на 2026 рік:
У 2026 році, враховуючи розмір мінімальної заробітної плати 8 647 грн, діють такі нормативи:
- Ліміт річного доходу для ІІ групи становить 7 211 598 грн (834 розміри мінімальної зарплати);
- Військовий збір сплачується обов'язково у розмірі 864,70 грн на місяць (10% від МЗП).
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання