Наслідки несплати єдиного податку ФОПом за попередній квартал

Несплата єдиного податку (ЄП) за попередній квартал призводить до фінансових санкцій (штраф та пеня), автоматичного погашення боргу за рахунок поточних платежів та ризику примусового переведення на загальну систему оподаткування, якщо борг перевищить 3060 грн і триматиметься протягом двох кварталів.

Обґрунтування

Наслідки несплати єдиного податку залежать від групи ФОП та суми боргу.

1. Штрафи та пеня

Розмір штрафу за несвоєчасну сплату ЄП різниться для різних груп:

Для ФОП І та ІІ груп: Застосовується штраф у розмірі 50% ставки єдиного податку, обраної платником, за кожен факт несплати або несвоєчасної сплати авансових внесків (ст. 122.1 ПКУ).

Для ФОП ІІІ групи: Штраф залежить від терміну затримки сплати податкового зобов'язання (ст. 124.1 ПКУ):

• 5% від суми боргу при затримці до 30 календарних днів включно;
• 10% від суми боргу при затримці понад 30 календарних днів.

Крім штрафу, на суму податкового боргу нараховується пеня за кожен календарний день прострочення сплати (ст. 129 ПКУ). Пеня починає нараховуватись після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (пп. 129.1.3 ПКУ).

2. Перенаправлення поточних платежів

За наявності податкового боргу будь-які поточні платежі з єдиного податку, які ФОП сплачуватиме, будуть автоматично спрямовані на погашення цього боргу. Це відбуватиметься незалежно від призначення платежу, вказаного у платіжній інструкції (п. 87.9 ПКУ). Внаслідок цього у ФОП виникатиме недоплата за поточні періоди, що призведе до нових штрафів.

3. Ризик анулювання реєстрації платником єдиного податку

Якщо сума податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів перевищуватиме 3060 грн, платник єдиного податку зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування. Якщо він не зробить це самостійно, податковий орган може анулювати його реєстрацію платником ЄП примусово (пп. 8 пп. 298.2.3 ПКУ).

Варто зазначити, що податкова вимога не надсилається, якщо загальна сума боргу не перевищує 3060 грн (абз. 3 п. 59.1 ПКУ), однак це не звільняє від обов'язку сплатити борг та від застосування вищезазначених санкцій.

Що робити?

Найголовніше — якнайшвидше повністю погасити всю суму боргу з єдиного податку, щоб зупинити нарахування пені та уникнути подальших штрафів і ризику втрати статусу платника ЄП.