Особливості отримання та використання валютних коштів ФОПа за ЗЕД-контрактом

Отримання оплати на валютний рахунок

Таке зарахування може бути:

1) на валютний рахунок, відкритий ФОП в Україні. Зарахування коштів за зовнішньоекономічними контрактами (договорами, угодами) на поточний рахунок в іноземній валюті резидента ФОП та переказ таких коштів з цього рахунку здійснюється згідно з режимом поточного рахунку в іноземній валюті юридичної особи-резидента (пп. 109, пп. 113 Положення №5). Курс визначається на дату зарахування коштів.

2) на рахунок відкритий в фінансовій установі іншої держави. Чинним законодавством не заборонено фізичним особам-резидентам вiдкривати рахунки у фінансових установах інших краïн. При цьому кошти за операціями суб’єктів господарювання – резидентiв, зокрема, з експорту товарів (послуг), підлягають зарахуванню на рахунки резидентiв у банках України.

Про це читаємо в ЗІР (112.02): «Чи підлягають перерахуванню з валютного рахунка резидента – СГ (юридичної особи), відкритого за межами України, на рахунок в банку України грошові кошти, що надійшли від нерезидента за операціями з експорту товарів (послуг), в тому числі за операціями, які не підпадають під валютний нагляд, та в які строки?».

3) через міжнародні платіжні системи. ФОП може також використовувати міжнародні платіжні системи, на кшталт «Wise», «Payoneer».

Звертаємо увагу, у своєму листі НБУ від 27.07.2023 р. №40-009/54663 зазначив, що у Реєстрі платіжної інфраструктури відсутні відомості про надавачів платіжних послуг з найменуваннями «Wise», «Payoneer».

Тобто законодавством України не визначено порядок використання даних платіжних систем на території України.

Однак ДПС зазначала, як оподаткувати такі доходи:

• якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу ФОП – платника;
• якщо кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системах Payoneer та WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Про це читаємо в ЗІР (107.01.03): «Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП (спрощена система оподаткування) кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE?».

Використання валюти на особисті потреби

Переказ коштів в іноземній валюті з поточного рахунку резидента фізичної особи-підприємця, відкритого як суб’єкту господарювання, на поточний рахунок цієї фізичної особи в іноземній валюті, відкритий для власних потреб, забороняється (абз. 2 пп. 113 Положення №5). Такий перерахунок можливий лише, якщо ФОП припинив свою діяльність і відповідно рахунок закривається.

Тобто ФОП потрібно буде конвертувати валютну виручку у гривню і вже потім перерахувати на рахунок фізичної особи і використовувати на власні потреби.

Зняття валюти

Фізичні особи-підприємці мають право проводити розрахунки щодо забезпечення витрат на відрядження працівників за кордон, а також розрахунки з оплати представницьких витрат на організацію офіційних заходів за кордоном, із використанням знятої для цих цілей із власних поточних рахунків готівкової іноземної валюти (п. 42 Положення №2). Враховуючи зазначене, на інші цілі використовувати готівку з валютного рахунку ФОП не може.

Висновки:

Отримання коштів від нерезидентів: ФОП може отримувати валютну виручку на свій валютний рахунок в українському банку, на рахунок в іноземній фінансовій установі (з подальшим зарахуванням на рахунок в українському банку) або через міжнародні платіжні системи (з урахуванням особливостей оподаткування та невизначеного правового статусу деяких систем в Україні);

Використання валюти на особисті потреби: ФОП не може напряму переказати іноземну валюту зі свого підприємницького рахунку на особистий валютний рахунок. Для особистих потреб валютну виручку необхідно спочатку продати, а потім переказати гривневий еквівалент на особистий рахунок;

Зняття готівкової валюти: ФОП може знімати готівкову іноземну валюту зі свого поточного рахунку виключно для забезпечення витрат на відрядження працівників за кордон або для оплати представницьких витрат на організацію офіційних заходів за кордоном. На інші цілі зняття готівкової валюти не дозволяється.